Перепутан кбк как написать заявление

» Зявления в школу 25 апреля 2024 года

Ошибки КБК по страховым взносам в 2018 (как исправить)

С 1.01.2017 платежи по всем страховым взносам (помимо сборов «на травматизм») перечисляются новому адресату — налоговой службе. Следовательно, в расчетном документе надобно указывать реквизиты ИФНС и новые КБК (приказ Минфина № 230н от 7.12.2016).

Для периода до 1.01.2017 и после него предусмотрена специальная кодировка. Установленные КБК действительны при внесении страховых платежей (далее — сборов) за отчетный первый квартал, а также шесть, девять и двенадцать календарных месяцев.

Незнание порядка применения бюджетной классификации и, как следствие, возникающая путаница, приводят к ошибочному оформлению расчетного документа. Последствия печальны: неверное отчисление денег, что приравнивается к не выполнению обязательств по оплачиванию сборов.

182 1 02 02090 07 1000 160 — страхование по болезни и материнству;

182 1 02 02101 08 1011 160 — общеобязательное медстрахование

182 1 02 02090 07 1010 160 — страхование по болезни и материнству;

182 1 02 02101 08 1013 160 — общеобязательное медстрахование

Представленные коды актуальны в настоящем году, отличаются между собой лишь одной цифрой. Но даже единственная ошибка в цифре, т. е. ложное указание КБК может привести к перечислению денежных средств не по назначению и образованию недоимки. Вся полнота ответственности за ошибки по КБК лежит на плательщике. В таких ситуациях налоговики начисляют пени, применяют штрафные санкции (Читайте также статью ⇒ КБК на страховые взносы в 2018).

Распространенные ошибки при уплате страховых взносов

· зачесть избыток в счет будущих платежей.

Для этого он должен подать соответствующее заявление (на зачет либо возврат избыточной суммы) налоговикам

Пошаговая инструкция по исправлению КБК при оплате страховых взносов

Ошибки по КБК исправляются работниками территориальной налоговой службы на основании заявления плательщика об уточнении платежа. Порядок обращения един для всех категорий обязанных лиц.

используется свободная либо разработанная форма;

к заявлению прилагается копия платежного документа, где допущена ошибка

1. Доставить заявление с документами лично.

2. Через доверенное лицо (личного представителя) на основании заверенной нотариусом доверенности.

3. Посредством почтового отделения (отослать заказное письмо с извещением о вручении).

4. При наличии цифровой подписи дистанционно посредством средств электронной связи.

Один экземпляр заявления остается у налогового инспектора, второй, с отметкой о принятии, отдается заявителю

Если порядок обращения и все сроки соблюдены, то налоговая служба выносит положительный вердикт в пользу заявителя. Соответственно, проблем с переводом средств с ошибочного кода на уточненный не возникает (Читайте также статью ⇒ КБК для фиксированных платежей ИП в ПФР в 2018).

Документы, необходимые для проведения корректировки просчетов при уплате страховых сборов

Ключевым документом, который фигурирует в исправлении подобных ошибок, является заявление обязанного лица. Это может быть заявление на уточнение платежа либо зачета избыточной суммы, которая была уплачена.

Бухгалтерские проводки для отражения операций по страховым взносам

Для отображения бухгалтерией перечислений страховых взносов в фонды, а также зачислений из фондов используется счет 69:

ДТ 69 КТ 51 — зачисление денег в бюджет;
ДТ 99 КТ 69 — санкции (штраф, неустойка);
ДТ 51 (52) КТ 69 — возврат денег по страховым платежам, избыточно уплаченным в фонды;
ДТ 20 (91 и др. счета учета трат) КТ 69 — доначисление взносов по страхованию.

Настоящий счет применяется организациями и ЧП для фиксации сведений обо всех взаиморасчетах по страховым платежам. При необходимости к нему используются субсчета. К примеру, 69.06 — для перечислений фиксированных взносов ЧП.

Пример 1. Просчет при оплачивании юрлицом страховых общеобязательных сборов за 2017 год

Организация обязана заплатить январские взносы ОПС (страховая линия) за 2017 год. Оформляя расчетный документ, ответственный бухгалтерский работник организации некорректно внес кодировку: вместо 182 1 02 02010 06 1010 160 был записан 182 1 02 02010 06 1000 160 (до 1.01. 2017). Платежные операции были проведены вовремя, но не по тому коду.

В итоге перечисленные деньги отобразилась по коду, прописанному в расчетном документе (период до 1.01.2017). У плательщика к этому моменту не было долгов по части страхования, посему образовалась переплата.

Из-за описанной погрешности по требуемому коду 182 1 02 02010 06 1010 160 зачислений не было. Тут возникает недоимка и начисляется пеня.

Чтобы поправить ситуацию, обязанное лицо должно обратиться к налоговикам. Ему необходимо подготовить заявление об уточнении платежной операции и о корректировке КБК (НК РФ, ст. 45, п. 7). Задолженностей по взносам у заявителя нет, страховые платежи внесены по реквизитам ИФНС в 2017 вовремя, поэтому налоговая уточнит платеж, а пеня сторнируется.

Пример 2. Применение бюджетной классификации при внесении платы по страхованию в 2017 г (доход ЧП превысил максимальный предел 300 тыс. руб.)

Частный предприниматель обязан оплатить квартальный общеобязательный сбор за 2017 год на ОПС (по страховой части) с прибыли, превосходящей лимитированный предел 300 тыс. руб.

Новыми правилами бюджетной квалификации не предусмотрен специальный код для исчисления сборов с прибыли ЧП большей, чем лимитированный порог 300 тыс. руб. Действующие коды, которые прописываются в расчетном документе:

182 1 02 02140 06 1100 160 — фиксированные (далее по тексту — закрепленные) общеобязательные сборы ПС на оплачивание страховой пенсии (далее — СП) до 1.01.2017 (доход обязанного лица не превысил установленный предел);
182 1 02 02140 06 1200 160 — закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП до 1.07.2017 (доход обязанного лица больше установленного предела);
182 1 02 02140 06 1110 160 — закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП с 1.01.2017.

В расчетном документе ЧП нужно прописать кодировку, которая отображает закрепленный размер общеобязательных сборов с 2017 года.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Считается ли выполненным обязанность по оплачиванию сборов, если юрлицом некорректно прописана кодировка в расчетном документе?

Если из-за совершенных погрешностей в оформлении расчетного документа зачислить страховой взнос на надлежащий счет казначейства не удалось, то будет считаться, что обязанность по оплате не выполнена. Чаще всего это бывает, когда ошибочно записаны реквизиты казначейства, банка получателя.

Если, несмотря на наличие погрешностей в реквизитах (КБК) платежного документа, деньги перечислены по назначению, произведенный платеж нужно только уточнить. Для этого обязанному лицу следует написать заявление, указав точные реквизиты и передать его территориальной налоговой службе для корректировки (НК РФ, ст. 45, п.4).

Вопрос №2: Когда ответственному лицу можно не уточнять платеж при допущении ошибки?

Обязанное лицо может не уточнять произведенный платеж, если погрешность допущена в статусе обязанного лица (поле 101 расчетного документа). Перечисленные деньги в любом случае поступят в бюджет. Страховой платеж при этом не будет считаться просроченным. Но плательщик вправе направиться с надлежащим заявлением к налоговикам, чтобы исправить ошибку.

Вопрос №3: Могут ли налоговые службы скорректировать КБК самостоятельно, без участия плательщика страховых платежей?

Здесь речь идет об автоматическом исправлении ошибок без обращения обязанного лица к работникам налогового органа. Отчасти это имеет место, когда в платежном документе ошибочно указаны реквизиты кодировки фондов вместо данных налоговой службы. Тогда налоговики перекодируют платеж самостоятельно.

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Средство от ошибочного КБК

Чтобы налог дошел до бюджета, правильно укажите в платежке семь заветных цифр – КБК. Иначе у вас.

В январе появился приказ Минфина, который изменил большинство кодов бюджетной классификации (КБК) для уплаты налогов. Так что, заполняя платежки, будьте вдвойне внимательны. Одна ошибка в коде – и налоги уйдут не по назначению. Правда, ничего смертельного в этом нет. Деньги можно «переадресовать».

Для этого выясните, в чем ошибка. Если вы указали КБК не того налога, идите в свою налоговую инспекцию. Если же вы в платежке записали несуществующий КБК, инспекторы не помогут. Надо обращаться в казначейство.

Бюджеты – святая святых

Проще всего исправить ошибку, если перепутаны КБК налогов, зачисляемых в один и тот же бюджет. Все, что нужно сделать, это написать заявление в инспекцию.

Заявление можно составить в произвольной форме, например, так:

Руководителю ИМНС России № 25

ЮАО г. Москвы Петрову В.И. от ЗАО «Актив», ИНН 7729000002

о зачете переплаты налога

ЗАО «Актив» в платежном поручении № 345 от 12 марта 2004 г. на сумму 15 000 рублей 00 копеек, направленную в уплату налога на прибыль в федеральный бюджет, в поле «Назначение платежа» ошибочно указало КБК налога на добавленную стоимость. Просим читать данное поле следующим образом: «1010101, 464200002 ТП, МС.02.2004, 0, 29.02.2003, НС» и произвести зачет излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет.

Руководитель ОАО «Актив» Иванов /Иванов А.А./

Гл. бухгалтер ОАО «Актив» Петров /Петров П.К./

В течение пяти дней с момента его подачи налоговики должны принять решение о перезачете (ст. 78 НК РФ). Однако кодекс выдвигает одно требование: у фирмы не должно быть задолженности по тому налогу, на счет которого ошибочно поступили деньги.

Иная ситуация, если деньги попали не в тот бюджет. К примеру, вместо кода НДС (зачисляют в федеральный бюджет) вы указали КБК налога на имущество (поступает в региональный бюджет). В этом случае произвести перезачет сумм налогов нельзя (п. 5 ст. 78 НК РФ). Инспекторы потребуют еще раз уплатить НДС, а переплаченный налог на имущество зачтут в счет будущих платежей. Разумеется, вы вправе потребовать возврата переплаты. Но на это уйдет время. Поэтому, если вы не заплатите налог «по-новому», неизбежно набегут пени. Однако способ сделать перезачет есть.

«Потерянные» деньги найдет Минфин

О. Корчагина, эксперт ПБ Источник материала -

Как уточнить платежку по налогам, ошибка в КБК, УИН при уплате налога, страховых взносов, штрафа

Ошибка в платежном поручении на уплату налогов. Что делать ?

Ниже приведены типовые ошибки в платежных поручениях, которые приводят к нежелательным последствиями, а также способами их устранения.

В статье 45 Налогового кодекса РФ сказано, что налог может считаться уплаченным с того времени, как в банк будет предъявлено поручение на перечисление в пользу бюджета денег со счета налогоплательщика.

Но это не достаточное условие для проведения платежки по уплате налога, что мы и покажем ниже. Объясняется это тем, что, заполняя платежные поручения, налогоплательщики довольно часто опускают ошибки. И, как следствие, факт исполнения обязательств по уплате налога можно решить только через суд. В связи с этим в Налоговый кодекс РФ были внесены некоторые изменения, которые регулируют данную ситуацию.

На данный момент, редакция Налогового кодекса разделяет все ошибки налогоплательщиков на 2 группы:

Ошибки, приводящие к неуплате налога в бюджет. В таких ситуациях будут начисляться пени за недоимку. А сумму всё-равно нужно заплатить;
Ошибки, не приводящие к неуплате налога в бюджет. Можно просто уточнить платеж (письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-02-08/31).

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

Если платежное поручение на уплату налогов заполнить с ошибками, ФНС может отнести поступившую сумму к невыясненным платежам. То же самое может случиться и при уплате страховых взносов.

Если ФНС не может идентифицировать платеж, возможны два варианта развития событий:

ФНС сообщит компании о зависшем платеже.
ФНС не станет уведомлять о зависшем платеже. Чаще всего налогоплательщики узнают об ошибках в платежном поручении, когда получают требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Самой распространенной ошибкой, ведущей к уточнению платежа, можно считать неверный КБК. Иногда контролирующие органы уточняют платежи самостоятельно и уже по факту уведомляют налогоплательщика.

С 01.12.2017 в силу вступил Приказ ФНС РФ от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, который подробно описывает порядок уточнения платежей.

Согласно этому приказу, ФНС информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа. Для уведомления разработана специальная форма. Налоговый орган укажет причину, по которой платеж не прошел. В приказе приведен перечень возможных ошибок. Всего их 16.

Коды ошибок о неуплате налога и их расшифровка:

Зная коды ошибок, налогоплательщик сможет оперативно найти допущенную ошибку и написать письмо об уточнении платежа. Письмо составляется в произвольной форме.

Информация о назначении платежа по своей сути является справочной. Не обязательно писать письмо об уточнении платежа, если в поле «назначение платежа» допущена ошибка. ФНС идентифицирует платеж по указанному КБК и другим параметрам.

Чтобы избежать пеней из-за невыясненных налоговых платежей, рекомендуем периодически проводить сверку расчетов с контролирующими органами. А лучше получить ЭЦП и открыть личный кабинет юридического лица или ИП. Там всё видно!

Уточнение страховых взносов

Если сведения об уплаченных «пенсионных» взносах уже учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, то уточнить платеж нельзя. Кроме этого, важно помнить, что правила уточнения реквизитов платежек на уплату взносов за периоды до 01.01.2017 и после этой даты существенно различаются.

Так, чтобы уточнить реквизиты платежных поручений на перечисление взносов, деньги по которым поступили в ПФР до 01.01.2017 года , заявление об уточнении нужно подать в Фонд. В течение 5 рабочих дней Фонд рассматривает полученное заявление, выносит решение об уточнении платежа и направляет это решение налоговикам. Одновременно с решением ПФР отправит в инспекцию уточненную сумму пени, пересчитанную по состоянию на 01.01.2017.

Уточнение реквизитов платежа по взносам, отправленного после 01.01.2017 в ИФНС, происходит так:

плательщик подает заявление в ИФНС;
ИФНС направляет запрос в ПФР;
после получения запроса Фонд в течение 5 рабочих дней рассматривает заявление и направляет в инспекцию сообщение о возможности/невозможности уточнения;
в случае положительного ответа из Фонда налоговики принимают решение об уточнении платежа.

Ошибки, приводящие к неуплате налога в бюджет

В эту первую группу ошибок включены 2 пункта.

Первый пункт гласит о том, что налог будет считаться не уплаченным в случае допущения ошибки в номере счета Федерального Казначейства.

Второй ошибкой считается неверное написание наименования банка-получателя .

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России. В любом случае сумму придется заплатить заново.

В соответствии с этим, если вышеназванные ошибки не будут замечены и исправлены вовремя, то они повлекут за собой возникновение недоимки. И, как следствие, на плечи налогоплательщика лягут еще и штрафы, блокировка счета и необходимость в повторной уплате налога.

В случае обнаружения таких ошибок после того, как поручение будет исполнено банком, исправление их возможно только одним способом — повторным перечислением денег по верным реквизитам.

А первоначально уплаченную сумму придется возвращать как уплаченную излишне.

Если перечисляете платеж повторно, за возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

в банк – если платеж не исполнен;
в налоговую инспекцию по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет Казначейства России не попали.

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Ошибки, не приводящие к неуплате налога в бюджет

По замыслу законодателя все остальные ошибки, которые может допустить бухгалтер, заполняя платежное поручение, не могут привести к возникновению недоимки и не должны требовать уплаты налога в повторном порядке. Иными словами, если в процессе заполнения был неверно указан КПП, КБК, ОКТМО, ИНН, назначение платежа, наименование плательщика, код в поле 101, то в данном случае налог будет считаться уплаченным вовремя.

Получается, что эти ошибки не влекут за собой серьезных проблем. Однако на практике все обстоит несколько иначе. Довольно часто инспекциями начисляются штрафы и пени налогоплательщикам, которые допустили такие ошибки в процессе заполнения нового платежного поручения. И чтобы добиться справедливости приходится решать данный вопрос уже в судебном порядке.

Данная ситуация связана с тем, что в Налоговом кодексе Российской Федерации обязанности налогоплательщика и налоговой инспекции в случае допущения ошибок в платежном поручении, прописаны не особенно четко. И получается, чтобы перечисленная по ошибочной платежке сумма была признана корректным налогом и верно учтена на лицевом счете плательщика, инициативу должен проявить именно налогоплательщик.

В Налоговом кодексе обязательства по уплате налогов считаются исполненными даже не смотря на содержащие ошибки в платежном поручении. Ведь сумма со стороны плательщика была предназначена для перечисления в бюджет. И поэтому подача заявления об уточнении платежа, согласно п.7 ст.45 НК РФ считается правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Согласно теоретической информации, сумма, которая была направлена в пользу бюджета по ошибочной платежке, должна признаваться налогом даже без участия налогоплательщика. По мнению судей, налоговики вместе с органом Федерального казначейства обязаны самостоятельно распределять в соответствующие бюджеты сумму, которая поступила по ошибочному платежному поручению. И соответственно не может быть и речи о пенях и недоимке в случае возникновения второй группы ошибок.

Но в то же время обязанность налоговиков в виде распределения сумм, которые поступили по платежным поручениям с ошибками в Налоговом кодексе не зафиксированы. И в итоге до момента, пока казначейство и инспекция разберутся со статусом платежа по ошибочной платежке, на лицевом счете будет числиться недоимка и пени на ее сумму.

Именно поэтому, как только вы обнаружили ошибку, не стоит дожидаться результатов деятельности инспекции и казначейства, а следует срочно заняться подачей заявления на уточнение платежа в ИФНС, к которому нужно приложить платежку с отметкой банка. На основании данного заявления инспекция сможет инициировать сверку уплаченных налогов, штрафов и пеней или же немедленно вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. И, само собой, пени, которые были начислены по лицевому счету, должны будут пересчитаться.

Согласно указанию Минфина, инспекция должна провести вышеназванные действия в течение 10 дней с момента получения заявления налогоплательщика или же с момента подписания акта сверки.

Итак, налогоплательщик, узнавший, что из-за ошибки, допущенной в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить следующие действия:

Обратиться в банк и получить подтверждение своевременного перечисления налога в письменном виде. Проще говоря, платежку с отметкой банка об исполнении.
Направить заявление об уточнении платежа в налоговую инспекцию. Если есть необходимость, то можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Бухгалтер может столкнуться с зачетом или возвратом страховых взносов. С 14 мая 2014 года нужно использовать обновленные формы заявлений, утверждены приказом Минтруда России от 04.12.13 № 712н и являются обязательными для применения.

Что делать, если в налоговой платежке ошибочно указали КБК или ОКТМО?

Неверный КБК в налоговой платежке

дело поправимое, потому что КБК не относится к реквизитам, неверное указание которых в платежном поручении на перечисление налогов приравнивается к неисполнению налогоплательщиком обязанностей перед бюджетом.

А вот серьезной ошибкой , из-за которой обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной, считается указание в платежном поручении 1) неверного номера счета Федерального казначейства и 2) наименования банка получателя . В этом случае налог придется уплатить заново, а платеж, перечисленный с ошибками, можно будет потом вернуть. При этом за несвоевременную уплату налога плательщику начисляются пени за период просрочки.

В случае неверного КБК подайте в инспекцию (или в фонд) заявление об уточнении реквизитов платежа. Дело в том, что из-за неверного КБК или ОКТМО деньги могут попасть не в тот бюджет или в невыясненные поступления. Тогда обязанность по уплате налога или страховых взносов будет считаться неисполненной. Уточнив же реквизиты платежа, вы избежите пеней и претензий от контролеров. Получив заявление, проверяющие проведут при необходимости сверку и примут уточнение на день фактической уплаты.

Неверный ОКТМО уточнять не надо

Если вы неправильно заполнили поле «ОКТМО» поручения по страховым взносам, то уточнять платеж не надо.

Данная ошибка не приведет к недоимке. Налоговики отразят платеж по коду той местности, где упрощенец стоит на учете (письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).

Можно поступить и по-другому:

сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Чем грозит ошибка в поле «Банк получателя»?

В этом случае уточнить платеж нельзя. Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России . В любом случае сумму придется заплатить заново.

Кроме того, нельзя уточнить платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Если перечисляете платеж повторно, за возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

в банк – если платеж не исполнен;
в налоговую инспекцию по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет Казначейства России не попали.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет Казначейства России. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Ошибка или не указан УИН

УИН — это уникальный идентификатор начисления . УИН содержит 20 или 25 знаков. В платежке для него отведено поле 22 «Код» (п. 12 Правил, утвержденных приложением №2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

По номеру УИН происходит автоматический учет уплаченных страховых взносов и иных платежей в бюджет. Сведения о платежах в бюджет передаются в ГИС ГМП. Это Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах.

Если в платежке указать неверный УИН , ГИС ГМП платеж не идентифицирует. Обязанность по уплате страховых взносов и других платежей в бюджет будет считаться неисполненной.

УИН устанавливает ФСС или ПФР. Если вы получили требование об уплате налогов или сборов, УИН возьмите из требования.

При уплате штрафов в ГИБДД за автомобиль компании УИН возьмите из постановления. Иначе штраф будет считаться неуплаченным.

Когда ошибка при указании КБК в платежке на уплату страховых взносов не влечет начисление пеней

Если при перечислении «медицинских» взносов (в бюджет ФФОМС) в платежном поручении указан КБК, администратором доходов по которому является ПФР, то у страхователя не возникает недоимки по страховым взносам. Соответственно, пени в такой ситуации начисляться не должны. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 15.10.15 № 310-КГ15-12541.

Сам факт неправильного указания кода бюджетной классификации не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, сделал вывод АС Северо-Западного округа в постановлении от 13.07.2016 N Ф07-4923/2016 по делу N А56-82352/2015.

Когда налог считается уплаченным?

Минфин России в письме от 19.01.17 № 03-02-07/1/2145 напоминают, что налог считается уплаченным, как только плательщик предъявляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств со своего счета (если нужная сумма на нем есть) в бюджет на счет казначейства.

Нарушение срока оплаты налога или страховых взносов по вине банка

Платежное поручение по взносам за ноябрь 2016 организация представила в банк 10 декабря 2016 года. Но в бюджет ФНС деньги поступили лишь 20 декабря 2016 года. В итоге с 16 по 20 декабря организации начислили пени.

Если деньги поступили в бюджет с опозданием по вине кредитной организации, то ситуацию можно исправить так.

1. Потребуйте от банка письменное объяснение, по какой причине был задержан платеж. Ведь банковские сотрудники обязаны исполнить поручение за один операционный день.

2. Напишите в отделение ФНС заявление с просьбой пересчитать сумму начисленных пеней по взносам в связи с тем, что деньги поступили в бюджет не вовремя по вине банка.

К заявлению приложите:

то самое письменное объяснение банка;
платежное поручение на уплату взносов с отметкой банка;
договор с банком на обслуживание;
выписку по расчетному счету, чтобы было видно, когда вы подали поручение, и что деньги на счете вашей компании действительно были.

Итак мы рассмотрели важный вопрос

В платежном поручении на уплату налогов есть ошибка. Что делать ?

Дабы не допускать проблем подобного рода и не создавать себе дополнительные трудности, лучше несколько раз проверить правильность заполнения платежного поручения, а затем уже совершать по нему оплату.

Как уточнить платеж, Будут ли пени при Уточнение налогового платежа и зачет переплаты в счет недоимки

Если налогоплательщик перечислил деньги в бюджет вовремя, но по неверным реквизитам, а позднее подал заявление об уточнении платежа, то датой уплаты налога будет считаться дата перечисления некорректного платежа, а значит пеней быть не должно.

Но, так просто избежать денежных санкций можно не всегда.

Есть две ситуации, когда уточнение реквизитов платежа от пеней за просрочку не спасет.

1. Если ошибка была допущена в номере счета Федерального казначейства или в реквизитах банка получателя, то заявление об уточнении вообще подавать бесполезно – обязанность по уплате налога в любом случае будет считаться неисполненной (пп.4 п.4 ст.45 НК РФ). Сумму налога придется отправить в бюджет заново, причем датой оплаты будет считаться день перечисления второго исправительного платежа. Т.е. если корректный платеж был отправлен после установленного законодательством крайнего срока уплаты налога, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату.

2. Если ошибочный платеж изначально был перечислен с опозданием. В этом случае, налоговики сторнируют начисленные пени только за период со дня фактического перечисления денег до даты принятия решения об уточнении. Соответственно, за первоначальное опоздание пени все равно придется уплатить.

Зачет имеющейся переплаты в счет недоимки

в данном случае пени однозначно будут. Ведь, при проведении такого зачета, обязанность по уплате налога считается исполненной с даты вынесения ИФНС решения о проведении зачета. Правда, и здесь есть свои нюансы. На принятие решения о зачете переплаты у налоговиков есть 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления от плательщика (п.4 ст.78 НК РФ). Соответственно, если плательщик подаст заявление о зачете как минимум за 10 рабочих дней до наступления крайнего срока уплаты налога, возникновения недоимки по которому он опасается, а налоговики вынесут положительное решение, то никаких пеней не будет. Ведь недоимка просто не возникнет – налог будет «уплачен» в срок за счет зачтенной переплаты.

Налог на имущество организаций: когда ошибка в платежке не приведет к пеням

Если организация заплатила налог на имущество вовремя, но указала в платежном поручении вместо данных «обособки» сведения о головном офисе, пеней быть не должно.

Это правило действует лишь в случае, когда и компания, и ее ОП находятся в одном субъекте РФ, и в этом субъекте не предусмотрено межбюджетное распределение имущественного налога.

Если эти условия соблюдены, а допущенная в платежке ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, но инспекция по месту нахождения обособленного подразделения все равно насчитала пени за неуплату, компания может подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке. На основании этого заявления налоговики должны признать сумму пеней излишне начисленной и произвести перерасчет обязательств компании перед бюджетом.

Приведено правила заполнения полей платежного поручения 2018 - платежки - для перечисления налогов НДФЛ, ЕНВД, УСН и страховых взносов.

Заявление об УТОЧНЕНИИ ПЛАТЕЖА в налоговую бланк, как уточнить неверно уплаченный налог

Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.

Ошибка в КБК: чем это грозит?

Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней.

А КБК-это цифровое обозначение той или иной группы доходов и расходов. Указывать КБК в расчетных документах бухгалтеров обязывает совместный приказ МНС России № БГ-3-10/98, ГТК России № 22н от 03/03/2003г. По каждому налогу (сбору) нужно оформлять отдельное платежное поручение, а КБК указывается в 104-м поле платежки. С 01 января 2005 г . КБК включает в себя 20 цифр.

Указывать КБК в платежных документах нужно для того, чтобы деньги правильно распределялись между бюджетами. Минфин России в своем письме от 26.08.2002 г. № 03-07-28/63 предписывает казначействам зачислять поступающие бюджетные доходы по тем КБК, которые указаны налогоплательщиком. Из этого следует, что распределение бюджетных доходов возложена на бухгалтеров. Поэтому ошибка в указании КБК рассматривается налоговыми органами как неуплата налога со всеми вытекающими последствиями. Ниже мы рассмотрим ситуации и последствия неправильно указанного КБК.

Ситуация 1. Ошибка бухгалтера

Бухгалтер в платежном документе перепутал КБК налогов зачисляемых в один бюджет. Например, перечисляя НДС в платежном документе указал КБК налога на прибыль в федеральный бюджет. Несмотря на это налог все равно попадет по адресу нужного бюджета (федерального). В этой ситуации у налогоплательщика возникает переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет и недоимка по НДС. А также появляется право на основании п. 5 ст. 78 НК РФ произвести зачет т.е. перекинуть деньги с одного налога на другой.

Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию письменное заявление о зачете одного налога в счет другого. Заявление составляется в произвольной форме.

ООО «ЛИДИЯ» в платежном поручении № 695 от 19 декабря 2005 г . на сумму 25 000 рублей 00 копеек, направленную в уплату налога на добавленную стоимость, в поле «Назначение платежа» ошибочно указало КБК налога на прибыль в федеральный бюджет. Просим читать данное поле следующим образом: «18210301000011000110, 45296595000 ТП, МС.11.2005, 0, 19.12.2005, НС» и произвести зачет излишне уплаченного налога на прибыль в федеральный бюджет, в счет уплаты налога на добавленную стоимость

Руководитель ООО «ЛИДИЯ» Кузьмин /Кузьмин И.В./

Гл. бухгалтер ООО «ЛИДИЯ» Зубова /Зубова Е.К./

С момента подачи заявления в течении пяти дней, налоговый орган должен принять решение о перезачете. Начисления в лицевой карточке инспектор исправит, только в том случае если у налогоплательщика нет задолженности по налогу, код которого указан ошибочно (прибыли в федеральный бюджет), если задолженность имеется то, сначала инспектор погасит ее за счет ошибочно перечисленной суммы и только потом зачтет остаток в счет налога (НДС), по которому был перепутан КБК.

Обратите внимание на практике не редки случаи, что получив от налогоплательщика заявление о зачете, налоговики тут же начисляют пени. Их позиция проста раз налог заплачен по другому КБК , то налог считается неуплаченным. А в Кодексе не предусмотрено освобождение от начисления пеней по одному налогу (сбору) при наличии переплаты по другому, даже при условии, что оба налога (сбора) зачисляются в один и тот же бюджет.

Такое мнение высказано специалистами МФ РФ в Письме от 14.06.2005 № 03-02-07/1-143 и налоговыми органами в письме ФНС РФ от 25.07.2005 №10-1-13/3367 «О начислении пеней в один и тот же бюджет»

Однако арбитры не разделяют подобной точки зрения. Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 18.03.2003 № Ф09-681/03-АК суд указал, что при наличии у налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет, налоговым органом неправомерно были начислены пени по налогу с доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг (который также зачислялся в федеральный бюджет).

Так же, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2003 № А29-4041/02А суд признал неправомерным начисление ИМНС пеней, в случае, когда у организации была недоимка по налогу на прибыль в республиканский бюджет и одновременно имелась переплата налога на прибыль в местный бюджет. Как указал суд, в целом по налогу на прибыль недоимки не установлено, а гл.25 НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика производить расчет сумм налога и его уплату отдельно по бюджетам.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2005 № А05-210/05-9 суд вообще поставил под сомнение позицию, согласно которой неправильное указание КБК в платежном поручении приводит к неуплате налога. Так, суд указал, что нормой, содержащейся в п.2 ст.45 НК РФ указание в платежном поручении неправильного КБК не отнесено к обстоятельствам, не позволяющим признать налог уплаченным.

Обратите внимание, если налоговый инспектор обнаружит ошибку в платежном поручении раньше вас т.е. до подачи заявления о зачете переплаты налога. Это будет расценено, как задолженность фирмы по налогу. Кроме недоимки и пеней фирме начислят штраф за неуплату налога по статье 122 НК РФ. Не спешите соглашаться, так как перед бюджетом у фирмы задолженности нет и то, что вы подали заявление после того как ошибку в платежке обнаружил инспектор значения не имеет. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа от 26/08/2003г. по делу № А26-3788/02-02-12/121.

Есть ситуации, когда произвести зачет налогов нельзя. Это касается налогов которые относятся к разным бюджетам и перекинуть деньги с одного КБК на другой нельзя.

К примеру бухгалтер перечисляя НДС в платежном документе указал КБК транспортного налога (поступает в региональный бюджет). В этой ситуации фирме придется уплатить НДС еще раз, а переплаченный транспортный налог либо будет зачтен в счет будущих платежей, либо подлежит возврату согласно ст.78 НК РФ. Так же налоговые органы начислят фирме штраф по ст. 122 НК РФ и пени.

Арбитры признают правомерность начисления штрафов и пеней, если налог из-за ошибки в КБК попал не в тот бюджет. ( Постановление ФАС Северо-западного округа от 18/06/2002 г. по делу № 26-5999/01-02-02/262 , Постановление ФАС Московского округа от 19/11/2003г. по делу № КА-А40/8956-03).

Ситуация 2. Ошибка банка

Нередко бывает так, что бухгалтер заполнил платежку правильно, а служащий банка перепутал цифры в КБК. Если деньги попали, в тот же бюджет что и налог в платежном поручении фирмы, то это не приведет к возникновению недоимки.

Хуже если платеж по вине банка попал в другой бюджет.

Так в письме УМ НС по г. Москве от 05.08.2004 № 11-11н/51518 говорится, что если при вводе платежного поручения банк совершил техническую ошибку, указав неверный КБК, и при этом ошибочный КБК соответствует налогу из другого бюджета, то налоговая инспекция не вправе зачесть эту сумму. Руководствуясь этим письмом налоговая инспекция, начислит налогоплательщику пени на сумму недоимки, образовавшейся вследствие перечисления кредитной организацией денежных средств налогоплательщика на неверный КБК и фирме придется подавать иск в суд.

В свою очередь налогоплательщик может применить к банку требование о возмещении уплаченных или взысканных налоговым органом в бесспорном порядке из-за ошибки банка денежных сумм. А так же рекомендуем налогоплательщикам еще при заключении договора банковского счета отдельным пунктом прописывать ответственность кредитной организации за возможные ошибки.

Опубликовано в журнале

"Финансовый учет и аудит" 10-12 '2005 г.

Что делать, если платеж ушел не на тот КБК?

Что делать, если платеж ушел не на тот КБК?

В начале 2017 года налогоплательщики столкнулись с путаницей в КБК при перечислении страховых взносов с ФОТ в налоговую инспекцию. Напомним, что в 2016 году эти взносы предприятия перечисляли в фонды, а не в налоговую.

Согласно пункту 7 ст. 45 НК РФ налогоплательщик, при обнаружении ошибки в платежном поручении, имеет право написать письмо в ИФНС, с помощью которого уточнить платеж.

К сожалению, таким письмом нельзя поправить ошибку в платежке, если она связана с неправильным указанием номера Федерального казначейства или с неправильным указанием наименования банка получателя.

При допущении двух вышеперечисленных ошибок, согласно действующему законодательству, обязанность по уплате налога (или взноса), будет считаться не исполненной. Поэтому придется заново платить суммы налогов (или взносов) в бюджет и платить пени. Эта норма содержится в ст.75 НК РФ.

Все остальные ошибки в платежном поручении считаются не критичными. К не критичным ошибкам относится и неправильное указание КБК. Об этом сказано в письме Минфина от 19.01.2017г №03-02-07/1/2145.

Для подачи письма с уточнением неверно указанных в платежке реквизитов нет четко регламентированной формы и его можно составить в произвольной форме.

Советуем указать в таком письме следующие реквизиты:

сумму, дату и номер платежного поручения, а так же наименование бюджетного платежа.
информацию об уточняемом реквизите с указанием правильных данных.

К письму нужно приложить копию платежки, которую нужно уточнить.

Сотрудники контролирующих органов, после получения такого письма могут предложить предприятию произвести сверку взаимных расчетов, однако это не всегда происходит.

В течение 5 рабочих дней после получения письма, ИФНС должна принять решение об уточнении платежа и сообщить свое решение налогоплательщику. Если уточнение будет произведено, но на этот момент уже были начислены пени, то их сторнируют, об этом сказано в п.7 ст 45 НК РФ.

Предлагаем вашему вниманию образец такого письма:

Руководителю Межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю 660079, г.Красноярск, ул.60 Лет Октября д.83а.

от ООО «Метеор» ИНН 2464002233 КПП 246401001 660079 г. Красноярск, ул. 60 Лет Октября д.200, оф.200

Контактное лицо: бухгалтер Минаева Ольга Ивановна 8 902 222 66 77

Заявление об уточнении платежей в связи с допущенными ошибками

ООО «Метеор» в связи с допущенными ошибками в платежных поручениях на перечисление страховых взносов на обязательное страхование на основании п.7 ст.45 НК РФ просит уточнить следующие реквизиты: