Как правильно написать письмо в ифнс о возврате ошибочно уплаченного налога
Возврат ошибочно перечисленного налога
ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
НАЛОГОВ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ):
ФОРМА, СОДЕРЖАНИЕ, СРОК И СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Минфин России высказался по вопросу о перечислении сумм излишне уплаченного налога в ситуации, когда реквизиты банковского счета для зачисления денежных средств в заявлении о возврате были указаны с ошибкой. См. Письмо от 26.01.2015 N 03-02-08/2244.
Требований к содержанию заявления о возврате излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Форма данного документа официально не утверждена, поэтому вы можете составить его произвольно.
Приведем некоторые рекомендации по составлению заявления о возврате переплаты.
Во вводной части документа укажите:
- наименование налогового органа, в который вы подаете заявление;
- наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
- адрес вашего места нахождения согласно учредительным документам (для организации) или адрес места жительства (для предпринимателя);
- ИНН (абз. 3 п. 7 ст. 84 НК РФ);
- КПП, ОГРН (для организации), ОГРНИП (для предпринимателя).
Также желательно указать номер вашего телефона, Ф.И.О. контактного лица, адрес электронной почты, чтобы налоговый орган мог оперативно с вами связаться.
В основной части заявления целесообразно отразить:
1) сведения об излишне уплаченных платежах:
- сумму переплаты с разбивкой по каждому платежу, по которому вы просите вернуть излишнюю сумму;
- КБК, а также ОКТМО либо ОКАТО <15> платежей, переплату по которым вы просите вернуть;
- периоды, за которые образовалась переплата;
- причину образования переплаты;
- реквизиты платежных поручений и даты уплаты соответствующих сумм в бюджет;
<15> В заявлении мы рекомендуем указать тот код, который значится в поле 105 платежного поручения на уплату соответствующей суммы налога (пеней, штрафа). Напомним, что в нем подлежит проставлению:
- начиная с 4 февраля 2014 г. (даты вступления в силу Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее - Приказ N 107н)) - код по ОКТМО. Это следует из п. 6 Правил, приведенных в Приложении N 2 к Приказу N 107н;
- до 4 февраля 2014 г. (даты, с которой согласно Приказу N 107н утратили силу Приказ Минфина России от 24.11.2004 N 106н и в том числе Правила, приведенные в Приложении N 2 к нему) - код по ОКАТО. Данный код проставлялся в платежных поручениях в соответствии с п. 4 указанных Правил.
2) сумму переплаты к возврату из бюджета и банковские реквизиты для перечисления денежных средств на ваш расчетный счет.
Переплата подлежит возврату на любой указанный вами в заявлении расчетный счет вне зависимости от того, есть ли сведения о нем у инспекции. Отказ в ее возврате на том основании, что счет не занесен в базу данных налоговых органов, неправомерен (Постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3320/09-С3).
Если вы не сообщили банковские реквизиты в заявлении, налоговый орган может вернуть денежные средства на любой известный ему банковский счет. Сведения об открытых счетах поступают к налоговикам от банков (абз. 2 - 4 п. 1 ст. 86 НК РФ).
Ранее обязанность сообщать в налоговые органы об открытии счетов в банке существовала также у налогоплательщиков и участников договоров инвестиционного товарищества, которые выступают в качестве управляющих товарищей, ответственных за ведение налогового учета. Такая обязанность была установлена пп. 1 п. 2 ст. 23, пп. 4 п. 4 ст. 24.1 НК РФ. Согласно пп. "б" п. 1, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ эти нормы отменены. Соответствующие положения Закона N 52-ФЗ действуют со 2 мая 2014 г. Есть неопределенность относительно даты начала их действия, определяемой согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 52-ФЗ. Подробнее см. Справочную информацию.
Если налоговому органу известны ваши расчетные счета, отказать в возврате переплаты он также не вправе. Отказ можно будет успешно оспорить в суде (Постановление ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-11154/09-С2).
Однако при отсутствии у налогового органа информации о ваших банковских счетах перечислить сумму переплаты из бюджета невозможно. В подобных ситуациях суды признают за налоговыми органами право принять решение об отказе в возврате переплаты (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2010 N А70-4076/2010 (оставлено в силе Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2011 N А70-4076/2010)).
В заключительной части заявления приведите перечень приложений. Это могут быть:
- копии платежных поручений;
- акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
- извещение о факте излишней уплаты налога (если вы получили его от налогового органа);
- бухгалтерская справка с расчетом переплаты и пояснениями о моменте, причинах ее образования;
- другие документы, которые вы посчитаете необходимыми.
По каждому из приложений укажите название документа, его реквизиты и количество страниц.
После составления заявления на нем проставляются дата и подпись налогоплательщика либо его представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ).
Если заявление подается от имени организации, заверьте его печатью.
Вы можете представить заявление одним из следующих способов:
1) непосредственно в налоговый орган, которому оно адресовано. Как правило, прием письменных обращений налогоплательщиков организован в канцелярии инспекции.
Рекомендуем иметь при себе второй экземпляр заявления. На нем сотрудник налогового органа, принимающий корреспонденцию, должен сделать отметку о дате поступления заявления, указать свою должность, Ф.И.О. и поставить подпись. Такая отметка подтвердит, какие документы и в какой срок вы подали;
2) по почте. Лучше использовать ценное письмо с описью вложения, в которой также фиксируются перечень отправленных документов и дата направления корреспонденции;
3) по телекоммуникационным каналам связи. Таким способом в инспекцию передается заявление в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Помимо указанных способов с 1 июля 2015 г. налогоплательщики вправе подавать заявление о возврате переплаты через личный кабинет (далее - ЛК) налогоплательщика <16>. Этот вывод следует из п. 1 ст. 11.2, абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ, п. 1, пп. "в" п. 12 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ.
<16> Заметим, что и до закрепления в Налоговом кодексе РФ такого права на сайте ФНС России в разделе "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" указывалось на возможность передачи в инспекцию заявления о возврате переплаты через личный кабинет. Однако использование ЛК налогоплательщика - юридического лица для подачи данного заявления не гарантирует получения доказательств его представления в инспекцию.
Начиная с той же даты Налоговый кодекс РФ обязывает инспекцию при получении заявления о возврате переплаты через ЛК налогоплательщика - физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) передать в электронной форме квитанцию о его приеме (абз. 4 п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.2, пп. 4.1 п. 1 ст. 32 НК РФ, пп. "а" п. 4 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона N 347-ФЗ).
Отметим, что в Налоговом кодексе РФ не закреплена обязанность инспекции передавать в электронной форме квитанцию о приеме заявления о возврате переплаты через ЛК налогоплательщика-организации. При этом, по нашему мнению, возможность подачи организацией с 1 июля 2015 г. заявления о возврате переплаты через ЛК налогоплательщика Налоговый кодекс РФ не исключает. Полагаем, что из анализа положений п. 1 ст. 11.2, абз. 1 ст. 19, абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ (в редакции, действующей с 1 июля 2015 г.) можно сделать следующий вывод: реализовать право на обращение с заявлением о возврате переплаты с использованием ЛК налогоплательщика может любой налогоплательщик - независимо от того, является он организацией или физическим лицом.
Однако, учитывая, что Налоговый кодекс РФ не обязывает инспекции подтверждать квитанцией факт приема документов, полученных через ЛК организации, для указанной категории налогоплательщиков может быть целесообразным использование иных способов подачи заявлений о возврате переплаты.
Напомним, что срок подачи в налоговый орган заявления о возврате переплаты - три года со дня уплаты налогов, пеней, штрафов в излишнем размере (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ).
Подробнее об исчислении указанного срока вы можете узнать в разд. 2.1 "В какой срок можно обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов".
В КАКОЙ СРОК МОЖНО ОБРАТИТЬСЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
ЗА ЗАЧЕТОМ ИЛИ ВОЗВРАТОМ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ
Зачет или возврат переплаты налоговые органы осуществляют по заявлению налогоплательщика (п. 4, абз. 2, 3 п. 5, п. 6 ст. 78 НК РФ). Срок подачи заявления - три года со дня уплаты в бюджет излишних сумм налогов, пеней и штрафов (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ).
По общему правилу платеж считается уплаченным:
- с момента предъявления в банк платежного поручения на перевод денежных средств в бюджет (пп. 1, 1.1 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ) <3>;
- со дня внесения индивидуальным предпринимателем в банк, кассу местной администрации либо организацию почтовой связи наличных денежных средств для перечисления в бюджет (пп. 3 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ).
<3> Если налог перечисляет организация - получатель бюджетных средств (бюджетное, казенное или автономное учреждение), он считается уплаченным с момента отражения расходной операции на ее лицевом счете, открытом в Федеральном казначействе, финансовых органах субъекта РФ или муниципального образования.
Указанные события определяют начало трехлетнего срока обращения в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты. Данный срок истекает в соответствующие число и месяц последнего года срока (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Особые правила исчисления срока подачи заявления о зачете или возврате излишне уплаченных в бюджет платежей действуют в двух случаях.
1. Переплата образовалась при перечислении авансовых платежей по налогу. О ней, в частности, свидетельствует то, что по итогам налогового периода сумма налога к уплате оказывается меньше суммы перечисленных авансовых платежей.
<4> В данном Постановлении рассмотрен вопрос о сроке подачи заявления о возврате переплаты. Однако выводы судей применимы и в отношении зачета излишне уплаченного налога, так как в обоих случаях срок подачи заявления устанавливает одна и та же норма.
2. Переплата образовалась в результате предыдущего зачета инспекцией излишних сумм налогов, пеней, штрафов в счет текущих платежей в бюджет или погашения налоговой задолженности.
В этом случае трехлетний срок подачи заявления о зачете или возврате излишней суммы необходимо отсчитывать с даты, когда инспекция произвела зачет, сформировавший переплату (пп. 4 п. 3, п. 8 ст. 45, п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11, ФАС Московского округа от 19.03.2013 N А40-66186/12-99-388).
Информация предоставлена СПС "КонсультантПлюс"
Как правильно написать письмо в ифнс о возврате ошибочно уплаченного налога
Моя жена является индивидуальным предпринимателем. Находится на едином налоге. Еще год назад попросила заплатить за нее налог. Я заплатил, но год спустя, просматривая квитанции, она обнаружила, что имя стоит не ее, а мое. Видно, я задумался и в кассе назвал свое данные. Она позвонила в налоговую и действительно за ту дату платежа на ее имя не поступило. В налоговой инспекции такого платежа по своим данным вообще не нашли. Подскажите, можно вернуть деньги обратно? Куда надо сначала обратиться,в банк или налоговый орган, ведь времени прошло уже достаточно много. Если еще есть возможность вернуть деньги, какие документы нам нужно предоставить?
Напишите заявление в ФНС о возврате( или перезачете) неверно уплаченного налога - в двух экземплярах, где будет подпись и печать принявшего заявление останется у Вас на руках. После получения письменного ответа из налоговой (или не получения) или обжалуйте действия (бездействия) в суд.
Есть вопрос к юристу?
Как указано выше действительно Вы должны обратиться с заявлением в ИФНС. Такое заявление может быть подано в течение 3 лет с момента оплаты налога.
Чтобы налоговый орган принял решение быстрее, заявление о возврате должно содержать следующие сведения: наименование налогоплательщика; адрес его местонахождения; наименование платежа; бюджет, в который был уплачен налог; дату платежа (если, конечно, она известна); расчеты и итоговую сумму, подлежащую возврату.
В данно случае я полагаю что налог был уплачен все таки верно, налог был переведен на соответсвующий счет с указанием ошибочно другой фамилии ( думаю что не имеет большого значения чья фамилия в квтианции), но чтобы не было в дальнейшем путанице у ФНС и неблагоприятных последствий для вас, советаю написать заявление как описанно выше коллегой, изложить всю ситуацию и конечно же приложить квитанцию.
Порядок возврата сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Пунктами 6 и 7 указанной статьи НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абз. 1 данного пункта НК РФ, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Как вернуть ошибочно уплаченный налог
Между порядком уплаты налогов физическими и юридическими лицами существуют некоторые отличия. Гражданам приходит уведомление об уплате, в котором указывается сумма. Декларировать прибыль может работодатель, но в определенных случаях (таких как продажа имущества, оказание разовых услуг и т.п.) это необходимо делать самостоятельно.
Юридические лица сами осуществляют весь процесс: начиная от исчисления размера платежей и заканчивая сдачей отчетности. Как следствие, в обеих ситуациях существует вероятность того, что по обязательствам перед бюджетом возникнет переплата. И тогда появится необходимость в возврате излишне уплаченного налога.
Как возникает переплата?
Почти все трудоспособные граждане, а тем более компании и предприниматели – налогоплательщики. Они должны уплачивать:
- налог на доходы физических лиц с зарплат, разово оказанных услуг, выполненных работ;
- налог с продажи имущества – дома, автомобиля, квартиры;
- налог на прибыль;
- НДС и т.д.
Обычно подоходный налог удерживается агентом-работодателем, а другие необходимо декларировать самостоятельно. В определенных ситуациях может возникнуть переплата:
- Оформление вычета – возврат налога, который был излишне уплачен физлицом.
- Изменился статус плательщика.
- Ошибка и т.п.
В таком случае у налогоплательщика есть право вернуть денежные средства, которые были ошибочно внесены, или потребовать их зачисления в виде последующих налоговых платежей. У этой процедуры имеются свои нюансы:
Законодательная база
В 78 статье Налогового кодекса РФ обозначены принципы возврата ФНС излишне уплаченного налога:
Денежные средства, которые были перечислены самостоятельно или взысканы ФНС, могут быть начислены или внесены с ошибкой, таким образом и появляется переплата.
Заявление на возврат излишне уплаченного налога
Заявление налогоплательщик должен подать в ФСН, которая его зарегистрировала. В бланке заявления на возврат переплаченных средств имеется несколько пунктов (образец заявления есть в свободном доступе в интернете):
- указание статьи Налогового кодекса, опираясь на которую можно осуществить возврат денег;
- сумма возврата (указывается в цифрах и прописью в рублях);
- тип платежа в бюджет, по которому возникла переплата;
- КБК – код бюджетной классификации, ОКТМО;
- название банковской организации, куда будет перечислена сумма, номер счета;
- ИНН, КПП и БИК, корреспондентский счет банка;
- получатель – наименование юридического лица, ФИО физического лица;
- дата и подпись.
Возможность составления заявления о возврате переплаченной суммы налога (пример бланка 2015 года можно получить в ФНС) действует на протяжении 3 лет с момента, как была обнаружена переплата. Если переплата была произведена раньше установленного срока, денежные средства не возвращаются и списываются. А непосредственно сам факт того, что сумма была внесена в излишке, должен быть выявлен и доказан в результате камеральной проверки. По закону на данную проверку выделяется 90 дней. Проверяются документы, который подал налогоплательщик (чеки, квитанции) и декларация за соответствующий промежуток времени.
Сразу после того, как в ходе проверки будет установлен факт переплаты, а плательщик подаст заявку, ФНС должна на протяжении месяца вернуть указанную денежную сумму на банковский счет заявителя или произвести зачеты излишек. Так же осуществляется и зачет – зачисление суммы в качестве предстоящих платежей по сборам или налогам, а также погашение штрафных санкций.
Скачать образец бесплатно. Заявление организации в налоговую инспекцию о возврате ошибочно перечисленной суммы налога
- налогоплательщик состоит на учёте в налоговом органе, принимающем решение о зачёте (возврате) излишне уплаченных, подлежащих возмещению налоговых платежей (кроме государственной пошлины);
Последние публикации
21 Февраля 2018
Согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм предоплаты, полученной до перехода на УСНО, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем. Как правильно понимать и применять эту норму при переходе на УСНО с 2018 года? Имеет ли право предприятие, перешедшее на УСНО, уплачивать НДС по 1/3 или же должно уплатить всю сумму сразу до даты представления декларации за IV квартал (до 25 января)?
Согласно ст. 112 ТК РФ первые восемь дней января являются нерабочими праздничными днями (1 – 6 и 8 января – новогодние каникулы, 7 января – Рождество Христово). В каких случаях следует выплатить компенсацию за длительные каникулы? Какова зависимость порядка и размера выплаты компенсации за работу в праздники от принятой у работодателя системы оплаты труда? Нужно ли доплачивать за работу в праздники тем, кто работает по графику?
С 1 июля 2018 года на онлайн-кассы в России перейдут малая торговля и общепит, а с 1 июля 2019 года все работы и услуги. Об этом и о других инновационных проектах налогового администрирования рассказал глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин первому вице-премьеру Игорю Шувалову и делегации правительства Казахстана во главе с первым заместителем премьер-министра республики Аскаром Маминым.
20 Февраля 2018
Особый интерес для налогоплательщиков, пожалуй, представляют новые правила исчисления НДС в сделках с ломом и отходами черного и цветного металла. Рассмотрим, как эти новшества применить «упрощенцам».
Командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Продолжительность ее может быть разной, в том числе и один день, то есть не превышающей 24 часа. Как оформляется командировка на один день? Как оплачивается труд работника в период такой командировки? Положены ли ему суточные? Как отразить в учете выплату командировочных расходов при однодневной командировке? Облагаются ли такие расходы НДФЛ и страховыми взносами? Можно ли их учесть в целях налогообложения прибыли? Подробности – в статье.
Инструкция по возврату налоговой переплаты
Порядок зачета и возврата переплаченных налоговых платежей
Переплата по налоговым платежам возникает практически у всех организаций и предпринимателей. Кто-то, например, просто ошибся в платежке. Кто-то подал уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога к уплате. А у кого-то уплаченные в течение года авансовые платежи превысили сумму налога по итогам года. Переплату во всех этих случаях можно вернуть или зачесть в счет других налоговых платеже й подп. 5 п. 1, п. 3 ст. 21, п. 1 ст. 78 НК РФ .
Когда возникает переплата
Налоговая переплата может возникнуть в результате излишней уплаты вами любых налоговых платежей: налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, налоговых штрафо в пп. 1, 14 ст. 78 НК РФ . Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:
- при уплате налога вы ошиблись в сумме и перечислили в бюджет больше, чем было нужно.
Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО (ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить. Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. И тогда инспекция поправит данные в карточке лицевого счета и пеней не буде т п. 7 ст. 45 НК РФ ;
- уплаченные вами в течение года авансовые платежи превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года (например, по налогу на прибыль, по налогу при УСНО);
- вы нашли ошибку в прошлом периоде (например, забыли применить льготу) и подали за этот период уточненную деклараци ю п. 1 ст. 81 НК РФ ;
- вы представили в ИФНС декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возмещению. Если при этом вы затянули с подачей заявления на возврат или зачет (то есть подали его, когда ИФНС уже вынесла решение о возмещении налога), то возврат и зачет НДС производятся в нижеописанном порядк е п. 14 ст. 78, пп. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ .
Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано до принятия инспекцией решения о возмещении налога, то зачет (возврат) НДС производится по специальным правилам (в частности, в более короткие сроки ) пп. 7— 11 ст. 176 НК РФ .
Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно. Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.
Поэтому при излишней уплате налога обращаться за его зачетом или возвратом есть смысл, только если сумма переплаты значительна или вы уже перестали быть плательщиком этого налога.
По каким правилам производится зачет
Основных правил, по которым переплата зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей по налогам или недоимки, всего два.
ПРАВИЛО 1. Переплата, образовавшаяся у организации или предпринимателя как у налогоплательщика, может быть зачтена лишь в счет платежа, который уплачивается ими также в статусе налогоплательщик а п. 1.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ (далее — Методические рекомендации) . А потому налогоплательщик не может зачесть переплату в счет уплаты налога, который он должен перечислить как налоговый агент, и наоборо т Письма Минфина от 23.11.2010 № 03-02-07/1-543, от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69 .
ПРАВИЛО 2. Переплата по федеральным налогам (а к ним относятся и спецрежимны е п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ ) и пеням по ним зачитывается в счет федеральных налогов и пеней, по региональным — в счет региональных, а по местным — в счет местны х п. 1 ст. 78 НК РФ . При этом не имеет значения то, что налоги зачислялись в бюджеты разного уровня (так, налог на прибыль частично платится в федеральный бюджет, а частично — в бюджет субъекта РФ).
Для наглядности покажем в таблице, как может зачитываться переплата по налогам (сборам) и пеням по ним.
Что касается переплаты по налоговым штрафам, то из НК РФ следует: она может в общем порядке направляться на уплату предстоящих платежей по налогам либо на погашение любой налоговой задолженност и пп. 1, 14 ст. 78 НК РФ . При этом вид налога (сбора), пени, штрафа, в уплату которых может зачитываться переплата по штрафам, не конкретизируется. Значит, зачет возможен в счет любых налоговых платежей.
Заработавшись, вы можете забыть об имеющейся переплате и впоследствии просто пролететь с возвратом. Поэтому держите этот вопрос на контроле
Однако на местах с таким зачетом часто возникают проблемы.
Напомним, что размеры налоговых штрафов, в зависимости от вида нарушения, установлены:
- <или> в твердой сумме. Это, в частности, штрафы по п. 1 ст. 116, ст. 119.1, пп. 1, 2 ст. 120, статьям 125, 126, 129.1 НК РФ;
- <или> исходя из суммы неуплаченного налога (сбора). Например, штрафы по ст. 119, п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ.
И переплату по последним штрафам налоговики часто соглашаются зачесть, только если соблюдается принцип соответствия видов налого в п. 1.2 Методических рекомендаций . То есть если штраф, к примеру, был наложен за непредставление «прибыльной» декларации, то переплата по такому штрафу зачитывается лишь в счет уплаты федеральных налогов (пеней по ним). И наоборот: переплата по федеральным налогам (пеням по ним) зачитывается лишь в счет уплаты штрафов по федеральным налогам.
В связи с неоднозначным решением этого вопроса на практике мы поинтересовались мнением специалистов ФНС о том, как все-таки должны производиться зачеты по штрафам.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ Некоторые штрафы также относятся к видам налогов. Так, штраф за неуплату налогов, предусмотренный ст. 122 НК РФ, относится к федеральному, региональному или местному виду в зависимости от того, за неуплату какого вида налога он наложен. Это определяется бюджетным законодательством. Тут действует общее правило: федеральные налоги зачитываются в счет федеральных и т. д. Вместе с тем существуют штрафы (их большинство), не относящиеся к определенному виду налога (это, например, все штрафы, предусмотренные гл. 18 НК РФ, ст. 126 НК РФ и др.). По моему мнению, зачет этих штрафов в корреспонденции с видами налоговых платежей, относящихся к федеральному, региональному или местному виду, невозможе н ” .
Чтобы не столкнуться с отказом в зачете переплаты по штрафу, назначенному исходя из сумм неуплаченного налога, сразу просите о ее возврате либо о ее зачете в счет уплаты налогов и пени того же вида, что и налог, исходя из которого был исчислен штраф.
Какую сумму переплаты можно зачесть или вернуть
Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в вашей карточке лицевого счета. То есть разницу между суммой поступлений по конкретному налогу (сбору, пени, штрафу), в том числе в результате зачета, и суммой начислений по этому же налогу (сбору, пени, штрафу), отраженных на основании вашей отчетности, решений по результатам налоговой проверки и прочих документов.
При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают. Поэтому, перед тем как подать в налоговую инспекцию заявление на возврат либо зачет налога, лучше сначала провести с ней совместную сверку расчетов с бюджетом или хотя бы запросить справку о состоянии таких расчето в подп. 5.1 п. 1, п. 2 ст. 21, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ . Если вы не сделаете этого и подадите в налоговую инспекцию заявление на бо ´ ль шую сумму, чем числится по данным налоговиков, ИФНС все равно предложит вам произвести совместную сверку. И скорее всего, вернет вам заявление с тем, чтобы вы представили после сверки ново е пп. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Методических рекомендаций . Правда, вы этого делать не обязаны, достаточно и уже поданного заявлени я п. 4 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 20.09.2012 № 03-02-07/1-226 .
Акт сверки готовится 10— 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления, а справка о состоянии расчетов — до 5 рабочих дней (правда, за нарушение этих сроков ИФНС ничего не грозит ) п. 6 ст. 6.1, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ . В этих документах будут указаны суммы переплаты при их наличии. Их-то и можно будет вернуть или зачесть в счет иных налоговых платежей.
В отличие от справки о состоянии расчетов акт сверки — двусторонний документ. Если вы подтвердите свою правоту при наличии расхождений по суммам, то налоговики скорректируют данные.
Но если у вас есть задолженность по налогу (сбору, пеням, штрафу) того же вида, по которому есть переплата (см. выше правило 2), то переплата в первую очередь направляется на погашение этой задолженност и пп. 5, 6 ст. 78 НК РФ . Налоговый орган производит такой зачет самостоятельно с извещением организации или предпринимателя о принятом решении в течение 5 рабочих дней со дня его приняти я п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ . Но плательщикам не запрещено и со своей стороны просить о таком зачет е п. 5 ст. 78 НК РФ .
Причем если у вас есть такая недоимка, то не стоит дожидаться, когда ИФНС произведет «принудительный» зачет. Поскольку она может с этим затянуть, а в это время на сумму недоимки будут начисляться пен и п. 1 ст. 75 НК РФ . Ведь обязанность по уплате налога считается исполненной с момента уплаты этого налога либо с момента принятия налоговым органом решения о зачет е п. 3 ст. 45 НК РФ .
То есть при наличии одновременно недоимки по одному налогу и переплаты по другому пени на недоимку все равно начисляются. В случае когда недоимка и переплата образовались по разным налогам одного вида и недоимка погашается зачетом, начислять пени налоговики прекращают со дня вынесения решения о зачет е Письмо Минфина от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260 .
В какой срок надо обратиться за переплатой
Подать заявление в ИФНС на возврат или зачет переплаты можн о пп. 7, 14 ст. 78 НК РФ :
- <если> переплата образовалась из-за ошибки в сумме в платежке либо в результате подачи уточненки в связи с внесением изменений в прошлые периоды — в течение 3 лет со дня уплаты налога в излишней сумме;
- <если> вы хотите зачесть или вернуть авансовые платежи, превысившие сумму налога за год, — в течение 3 лет со дня подачи декларации за год (но не позднее последнего дня срока, в течение которого она должна была быть представлена ) Письма ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807; Минфина от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309; Постановление Президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10 ;
- <если> вы хотите зачесть или вернуть НДС, заявленный в декларации к возмещению, — в течение 3 лет со дня подачи этой деклараци и п. 1 ст. 176 НК РФ .
В какую ИФНС и как подать заявление
За возвратом или зачетом налоговой переплаты нужно обращаться в ИФНС по месту своего учет а п. 2 ст. 78 НК РФ .
По какому основанию вы должны состоять в ИФНС на учете, в НК РФ не конкретизировано. Поэтому можно сделать вывод, что обратиться за зачетом (возвратом) переплаты можно в любую ИФНС, в которой вы стоите на учете, независимо от того, по месту нахождения какой ИФНС произошла переплата. И например, в случае переплаты налога по месту нахождения обособленного подразделения можно по своему выбору обратиться или в ИФНС по месту нахождения головной организации, или в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделени я Письмо ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939; Постановление ФАС МО от 14.10.2011 № А40-99747/10-4-476 .
Так ли это, мы уточнили у специалиста налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ Если переплачен налог по месту нахождения обособленного подразделения, то организация имеет право выбора, куда ей обратиться за возвратом (зачетом) суммы излишне уплаченного налога: или в ИФНС по месту нахождения организации, или в ИФНС по месту нахождения подразделени я ” .
ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Если вы стоите на учете в нескольких инспекциях, то за зачетом или возвратом переплаты лучше обращаться в ту ИФНС, по месту которой был излишне уплачен налог. А если переплату самостоятельно выявила одна из инспекций, прислав вам извещение, то этой ИФНС и нужно адресовать ваше заявление о зачете (возврате ) Письмо Минфина от 12.07.2010 № 03-02-07/1-315 .
Форма заявления на возврат или зачет налоговой переплаты произвольная. Его можно подать или на бумаге, или в электронном виде с усиленной квалифицированной подпись ю пп. 4, 6 ст. 78 НК РФ . К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие переплату. Это копии платежек и деклараций.
В какой срок ИФНС должна принять решение
Поэтому мы уточнили у специалистов ФНС, в какой срок по окончании камеральной проверки (либо 3-ме сячного срока, установленного для ее проведения) ИФНС должна принять решение о зачете — сразу же (то есть не позднее чем на следующий день) или же в течение 10 рабочих дней.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ В ситуации, когда заявление на возврат (зачет) излишне уплаченного налога подано на основании налоговой декларации, срок на принятие налоговым органом решения о возврате (зачете) налога составляет 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки этой декларации либо со дня окончания 3-ме сячного срока, отведенного для проведения такой проверки, — в зависимости от того, какой срок наступит ране е ” .
ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Если вы хотите зачесть налоговую переплату в счет предстоящих платежей по другому налогу того же вида, то заявление о зачете нужно подавать как минимум за 10 рабочих дней до крайнего срока уплаты этого другого налога, а лучше — еще более заблаговременно. Ведь если ИФНС примет решение о зачете позже срока уплаты налога, то со дня, следующего за днем уплаты этого другого налога, до даты решения о зачете будут начислены пен и Письма Минфина от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273, от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260, от 12.02.2010 № 03-02-07/1-62 .
Если вы не получили решение, а все сроки для его принятия уже прошли, то можете подать в ИФНС заявление с просьбой о его выдач е пп. 2.2. 2— 2.5.5 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ .
Зачет считается состоявшимся на дату принятия инспекцией решения о зачет е подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ .
В какой срок должна быть возвращена переплата
На все про все налоговой инспекции и УФК отводится 1 месяц пп. 6, 8 ст. 78 НК РФ . Поэтому деньги должны поступить на ваш сче т п. 36 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 :
- <если> вы просили вернуть переплату из-за ошибки в платежке — в течение месяца со дня получения ИФНС вашего заявлени я п. 6 ст. 78 НК РФ ;
- <если> заявление вы подавали на основании декларации (одновременно с ней или до окончания ее проверки) — в течение месяца со дня окончания камеральной проверки декларации либо истечения 3-ме сячного срока, отведенного на такую проверк у п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98; Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-02-08/25502 .
Если эти сроки нарушены, то вам должна быть выплачена компенсация в виде процентов. Они рассчитываются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного на возврат переплаты, по день, предшествующий дню поступления денег на ваш сче т пп. 10, 12 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7; Постановление Президиума ВАС от 29.11.2005 № 7528/05 .
Если при возврате вам переплаты проценты не были перечислены или были перечислены в меньшей сумме, то ИФНС должна самостоятельно их доначислить и поручить УФК сделать еще один плате ж п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ .
А вот за несвоевременный зачет проценты не полагаютс я п. 2 ст. 78 НК РФ .
Имейте в виду, что если вы пропустили 3-го дичный срок для обращения в ИФНС или в суд за возвратом (зачетом) суммы переплаты, то при большом желании вы можете включить ее в расходы как безнадежный дол г подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Постановления ФАС МО от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013; ФАС ВСО от 13.06.2012 № А78-5404/2011 .
Источники:
www.erbp.ru , pravoved.ru , www.capitaloff.ru , www.pravcons.ru , glavkniga.ru ,Следующие статьи:
- Как правильно написать письмо в соцзащиту
- Как правильно написать письмо владимиру владимировичу путину
Комментариев пока нет!
Поделитесь своим мнением
