Как правильно написать письмо в налоговую о заработной плате

» Социальный выплаты 22 декабря 2024 года

Главная
» Образец пояснения в налоговую по заработной плате

Образец пояснения в налоговую по заработной плате

Как правильно написать письмо в налоговую о заработной плате

Пояснения в налоговую по заработной плате зависят от того, будет ли компания повышать оклады. Здесь вы найдете образцы пояснений, когда зарплата будет увеличена по просьбе ИФНС или останется прежней

Что писать в пояснениях в налоговую по заработной плате

Пояснения в налоговую по заработной плате могут быть о том, что

зарплату уже повысили;
планируют повысить;
невозможно повысить по объективным причинам;
зарплата итак в норме.

Ниже образец пояснения в налоговую по заработной плате для каждого случая.

Если зарплата в компании выше среднего уровня. Тогда в объяснительной в налоговую по низкой заработной плате приведите доказательства того, что на самом деле оклады в компании выше средних по отрасли. А невысокие суммы в расчетах инспектора получились, к примеру, из-за работников на полставки. Приведите документы, которые подтверждают ваш расчет средней зарплаты: приказ о неполном рабочем дне, трудовые договоры, штатное расписание.

Объяснительная в налоговую по низкой заработной плате (з/п в норме)

В ИФНС России № 5 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Торгснаб»

ИНН 7705759382, КПП 770501001

Адрес: 115112, г. Москва, ул. Молодежная, д. 7

Тел.: (495) 507-35-97

Исх. № 75 от 02.11.2016

Пояснения по уровню средней заработной платы

в первом полугодии 2016 года

ООО «Торгснаб» было получено информационное письмо от 27.10.2016 № 350. В письме указано, что размер средней зарплаты в месяц на одного работника в ООО за первое полугодие 2016 года ниже среднего уровня зарплаты по виду экономической деятельности (оптовая торговля) в г. Москве (55 799,4 руб.). В связи с этим сообщаем следующее.

Месячная зарплата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого региональное соглашение о минимальной заработной плате распространено в порядке, установленном частями 6—8 ст. 133.1 Трудового кодекса РФ, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК РФ).

Минимальный размер зарплаты в г. Москве с 1 января 2016 г. составляет 17 300 руб., с 1 октября 2016 г. — 17 561 руб.

Средняя зарплата на одного работника в Обществе за первое полугодие 2016 года составляет 38 515 руб. (расчет средней зарплаты, штатное расписание прилагаются). Зарплата в Обществе превышает минимальную зарплату по региону. Таким образом, уровень зарплаты на одного работника в Обществе соответствует требованиям законодательства.

Общество выплачивает зарплату без задержек, два раза в месяц. Удержанный с зарплаты НДФЛ Общество своевременно перечисляет в бюджет. Задолженность по НДФЛ у Общества отсутствует.

В первом полугодии 2016 года увеличилась конкуренция на рынке сбыта товаров, реализуемых Обществом, при одновременном снижении спроса.

В связи с этим выручка Общества снизилась по сравнению со вторым полугодием 2015 года на 10 процентов, по сравнению с первым полугодием 2015 года — на 15,5 процента. Расходы Общества, в том числе на закупку товаров, транспорт, увеличились по сравнению со вторым полугодием 2015 года на 5 процентов, по сравнению с первым полугодием 2015 года — на 10 процентов (данные о выручке, расходах и прибыли прилагаются). Компенсировать расходы за счет увеличения цен на реализуемые товары нецелесообразно, это приведет к дальнейшему снижению спроса.

Таким образом, исходя из текущего состояния рынка сбыта и финансового положения Общество не имеет возможности увеличить зарплату работникам. Увеличение зарплаты приведет к убыткам.

Вместе с тем Общество предпринимает меры для снижения расходов и увеличения прибыли (план на второе полугодие 2016 года прилагается). По мере улучшения показателей финансовых результатов Общество будет пересматривать размеры зарплаты.

1. Расчет средней зарплаты за первое полугодие 2016 года.

2. Штатное расписание.

3. Данные о выручке, расходах, прибыли ООО «Торгснаб».

4. План ООО «Торгснаб» на второе полугодие 2016 года.

Генеральный директор Тимофеев И.В. Тимофеев

Если зарплату уже повысили. В этом случае в пояснениях по поводу низкой заработной платы, напишите, с какого числа выросли оклады. Приложите к пояснениям штатное расписание с новыми окладами и приказ директора. Инспектор поймет, что его миссия выполнена. Это избавит вас от дополнительных вопросов и намеков на выездные проверки.

Пояснения по поводу низкой заработной платы (зарплату уже повысили)

В ИФНС России № 5 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Торгснаб»

ИНН 7705759382, КПП 770501001

Адрес: 115112, г. Москва, ул. Молодежная, д. 7

Тел.: (495) 507-35-97

Исх. № 75 от 02.11.2016

Пояснения по уровню средней заработной платы

в первом полугодии 2016 года

Месячная зарплата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого региональное соглашение о минимальной зарплате распространено в порядке, установленном частями 6—8 ст. 133.1 Трудового кодекса РФ, не может быть ниже размера минимальной зарплаты в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК РФ).

Минимальный размер зарплаты в г. Москве с 1 января 2016 г. составляет 17 300 руб., с 1 октября 2016 г. — 17 561 руб.

Средняя зарплата на одного работника в месяц в Обществе за первое полугодие 2016 года составляет 38 515 руб. (расчет средней зарплаты, штатное расписание прилагаются).

Зарплата в Обществе превышает минимальную зарплату по региону. Таким образом, уровень зарплаты на одного работника в Обществе соответствует требованиям законодательства.

С 1 ноября 2016 года в Обществе повышены оклады работников на 5 процентов (приказ об увеличении окладов и штатное расписание, действующее с 1 ноября, прилагаются). Вопрос о возможности дальнейшего повышения уровня зарплаты будет решаться Обществом исходя из того, как будут изменяться состояние рынка сбыта, показатели выручки и финансовые результаты деятельности.

1. Расчет средней зарплаты за первое полугодие 2016 года.

2. Штатное расписание, действующее с 1 января по 31 октября 2016 года.

3. Приказ об увеличении окладов.

4. Штатное расписание, действующее с 1 ноября 2016 года.

Генеральный директор Тимофеев И.В. Тимофеев

Если зарплату будут повышать. Значит, в письменных пояснениях о причинах низкой заработной платы сообщие налоговикам, что планируете постепенно ее повышать. Рискованно повышать оклады резко. Ведь это может свидетельствовать о серой зарплате. Если зарплата в компании выше региональной минималки, значит она не обязана повышать оклады до той суммы, которую налоговики упомянули в запросе.

Письменные пояснения о причинах низкой заработной платы (з/п повысят)

В ИФНС России № 5 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Торгснаб»

ИНН 7705759382, КПП 770501001

Адрес: 115112, г. Москва, ул. Молодежная, д. 7

Тел.: (495) 507-35-97

Исх. № 75 от 02.11.2016

Пояснения по уровню средней заработной платы

в первом полугодии 2016 года

ООО «Торгснаб» было получено информационное письмо от 27.10.2016 № 350. В письме указано, что размер средней заработной платы в месяц на одного работника ООО за первое полугодие 2016 года ниже среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности (оптовая торговля) в г. Москве (55 799,4 руб.). В связи с этим сообщаем следующее.

Месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, на которого региональное соглашение о минимальной заработной плате распространено в порядке, установленном частями 6—8 ст. 133.1 Трудового кодекса РФ, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК РФ).

Минимальный размер заработной платы в г. Москве с 1 января 2016 г. составляет 17 300 руб., с 1 октября 2016 г. — 17 561 руб.

Средняя заработная плата на одного работника в Обществе за первое полугодие 2016 года составляет 38 515 руб. (расчет средней заработной платы, штатное расписание прилагаются). Заработная плата в Обществе превышает минимальную заработную плату по региону. Таким образом, уровень заработной платы на одного работника в Обществе соответствует требованиям законодательства.

Общество выплачивает заработную плату без задержек, два раза в месяц. Удержанный с заработной платы НДФЛ Общество своевременно перечисляет в бюджет. Задолженность по НДФЛ у Общества отсутствует.

Общество ежегодно пересматривает штатное расписание и оклады работников. С 1 января 2015 года Общество увеличило оклады работникам на 3,5 процента. С 1 января 2016 года было решено не увеличивать оклады. С 1 января 2017 года Общество планирует повысить оклады на 10 процентов.

1. Расчет средней заработной платы за первое полугодие 2016 года.

2. Штатное расписание.

Генеральный директор Тимофеев И.В. Тимофеев

Если зарплату невозможно повысить по объективным причинам. Здесь ничего не остается, как оформить пояснение в налоговую по заработной плате, где указать, что компания добросовестная и вовремя платит НДФЛ. Перечислите объективные обстоятельства, которые мешают компании увеличить зарплату (снизились продажи, выросли расходы).

Пояснение в налоговую по заработной плате (повысить зарплату нельзя)

В ИФНС России № 5 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Торгснаб»

ИНН 7705759382, КПП 770501001

Адрес: 115112, г. Москва, ул. Молодежная, д. 7

Тел.: (495) 507-35-97

Исх. № 75 от 02.11.2016

Пояснения по уровню средней заработной платы

в первом полугодии 2016 года

ООО «Торгснаб» было получено информационное письмо от 27.10.2016 № 350. В письме указано, что размер средней заработной платы в месяц на одного работника в ООО за первое полугодие 2016 года ниже среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности (оптовая торговля) в г. Москве (55 799,4 руб.). В связи с этим сообщаем следующее.

Минимальный размер заработной платы в г. Москве с 1 января 2016 г. составляет 17 300 руб., с 1 октября 2016 г. — 17 561 руб.

Таким образом, исходя из текущего состояния рынка сбыта и финансового положения Общество не имеет возможности увеличить заработную плату работникам. Увеличение заработной платы приведет к убыткам.

1. Расчет средней заработной платы за первое полугодие 2016 года.

2. Штатное расписание.

3. Данные о выручке, расходах, прибыли ООО «Торгснаб».

4. План ООО «Торгснаб» на второе полугодие 2016 года.

Генеральный директор Тимофеев И.В. Тимофеев

Как правильно написать письмо в налоговую о заработной плате

Пришло письмо из ИФНС о необходимости предоставления пояснений о том, что за 2013 я выплачивал з/п ниже среднестатистического уровня по видам экономической деятельности, установленного для города Томска.

В ООО один работник - директор, это я. Действительно, я в 2013 году выплачивал з/п 1000р/мес.

Вообще работа в ООО для меня является некой дополнительной работой. Я работаю по трудовому договору на полный рабочий день в другой организации, где и лежит моя трудовая.

Я считаю, что т.к. я уже работаю в другой организации, то у себя в фирме могу назначить любую з/п или работать на 1/10 ставки.

Если я прав, подскажите как правильно сформиулировать ответ в ИФНС по данному вопросу?

Добрый день, Владимир!

Я считаю, что т.к. я уже работаю в другой организации, то у себя в фирме могу назначить любую з/п или работать на 1/10 ставки. Если я прав, подскажите как правильно сформиулировать ответ в ИФНС по данному вопросу?

Горелов Владимир Владимирович

Боюсь, что это не так. Даже если Вы работаете по совместительству, требования ТК в том числе и об оплате труда распространяются на Вас в полном объеме (если работаете на полную ставку). В частности были нарушены требования ст. 133 ТК РФ:

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

На текущий момент МРОТ составляет 5544 руб. и по крайней мере эта сумма должна выплачиваться работнику.

Горелов Владимир Владимирович

Что касается того, что з/п ниже среднестатистического уровня по видам экономической деятельности, то здесь никаких нарушений нет — главное платить не ниже МРОТ.

Есть вопрос к юристу?

Поскольку Вы работаете полным рабочим днем в другой организации, а у себя являетесь Директором.То, как я понимаю, Вы устроены по совместительству Директором.

Если Вы устроены по совместительству, то надо смотреть в Вашем ТД (как директора)какая оплата у Вас.Если повременная (то есть в зависимости от отработанного времени), то оплата может быть и совсем невысокая.Тогда и в ИФНС нужно этот момент разъяснить.

На основании трудового договора ООО с ФИО от… (дата), ФИО работник работает по совместительству на 0,1 ставки. В связи со снижением объема работ и выручки от реалиации — сократилась зарплата работника, которому установлена сдельно-повременная оплата труда.

Здравствуйте, Владимир Владимирович.

Здесь важно, как вы оформлены по трудовому договору в своем ООО. Чтобы платить ЗП в 1000 руб. вы должны работать как совместитель. В таком случае ст. 133 ТК РФ, которой установлено, что ЗП не может быть ниже МРОТ, на вас не распространяется. Точнее, она иметь место, но только в том случае, если вы работаете полную норму трудового времени. А если вы трудитесь на 1/10 ставки, то есть всего 4 часа в неделю, то соответственно, ЗП начисляется пропорционально отработанному времени.

Сегодня МРОТ 5554 руб. То есть ваша ЗП (если 1/10 ставки) должна быть не менее 5554 х 0,10 = 555,4 руб.

По поводу среднестатистического уровня ЗП — вы не обязаны его придерживаться. Для вас ориентир — МРОТ.

Если в штатном расписание 1 штатная единица ( одна полная ставка) директора, то он должен получать зарплату за полный рабочий день, не ниже размера МРОТ. Поэтому постановка вопроса со стороны ФНС правомерна.

Рекомендую на будущее (если вопрос актуален) в штатном расписании ставку директора указать в размере 0,5 (0,25 ставки). Установить, что Вы работаете по совместительству.

А вот в ответе в ФНС сейчас указать, что фактически работаете по совместительству, оплата труда производится за работу по совместительству в своей организации. Указываете свой ИНН (личный) и что по основному месту работу с Вас удерживался и перечислялся НДФЛ с зарплаты.

Что-то другое здесь не порекомендуешь, на мой взгляд.

Кстати, в Томской области с 14 мая 2014 г. действует региональное соглашение, по которому минимальная ЗП не должна быть ниже 8581 руб.

О МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

для работников муниципальных автономных, бюджетных и казенных учреждений, финансируемых из бюджета муниципального образования «Город Томск», — 8581 рубль;

для работников организаций, финансируемых из областного и местных бюджетов, территориальных государственных внебюджетных фондов, за исключением работников муниципальных автономных, бюджетных и казенных учреждений, финансируемых из бюджета муниципального образования «Город Томск», по группам районов Томской области: Бакчарский, Кривошеинский, Молчановский, Тегульдетский, Верхнекетский, Каргасокский, Колпашевский, Чаинский, Парабельский, Александровский районы, ЗАТО Северск, г.

Кедровый, г. Стрежевой — 7967 рублей;

для работников иных Работодателей:

для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — 10440 рублей;

для остальных районов — 8581 рубль.

Так что отталкиваться нужно от цифры 8581 руб. Но если взять работу на 1/10 ставки, то вы все равно укладываетесь в лимиты. 8581 руб. х 0,10 = 858,1 руб.

Даже если в штатном расписании 1 единица, то работник может быть принят на неполную ставку. Главное, чтобы это было отражено в трудовом договоре и приказе о приеме на работу.

Здравствуйте, Владимир Владимирович.

Горелов Владимир Владимирович

Согласна с данным выводом. Вы в своем ООО работаете по совместительству, следовательно, максимум, сколько Вы можете себе установить — это половина ставки. А вот минимум законом не установлен. Вы можете работать 15 минут в день, а можете вообще установить повременную оплату и вести табель, когда Вы выходили на работу, по итогам которого набралась сумма 1000. Главное, чтобы стоимость часа или величина ставки, на которую Вы оформились, соответствовала минимуму. 8581 рубль — это минимум на первый квартал 2014 г. (сейчас уже 8815), у Вас же ситуация имело место в 2013, в 2013 году минимумы были:

первый квартал — 7721 руб.

второй квартал — 8428 руб.

третий квартал — 8581 руб.

четвертый квартал — 8208 руб.

Следовательно, Вам нужно «подогнать» Вашу оплату труда под указанные минимумы с учетом того, что с третьего квартала произошло повышение оплаты труда. 1000 рублей от 8581 — это 0,8581 ставки, а от 7721 — всего 0,7721 ставки. Естественно, что ставка не должна была меняться, поэтому проще установить повременную оплату. Н-р, исходя из минимума за третий квартал, час стоит где-то 50 рублей. Если поставить стоимость одного часа 100 рублей, в табеле отразить, что отработали 10 часов, то и должны были получить 1 000 рублей. Зарплата выше минимума еще получается.

Полностью согласна. Другое дело, что при «недостатке» работников работодатель должен был сообщить об этом в службу занятости, но это уже не должно волновать налоговую.

Ответ на рекомендательное письмо ФНС о повышении зарплаты

Уже много лет налоговая инспекция безуспешно борется с работодателями, которые выдают заработную плату «в конвертах». Директоров и предпринимателей приглашают на всевозможные комиссии, где просьбами, а иногда и угрозами, принуждают к повышению уровня заработной платы, отражаемой в отчетах.

Цель государства, с моей точки зрения, состоит, конечно, не в заботе о работниках, а в повышении собираемости налогов и пополнении бюджета.

А учитывая ухудшение общей экономической ситуации в нашей стране, увеличение расходов на оборону и армию, помощь Крыму и т.д. — давление на бизнес будет только усиливаться. С этим я думаю мало кто будет спорить.

Летом чиновники в основном уходят в отпуски. Но это не значит, что бизнесмены смогли тоже расслабится. Не знаю, как у Вас, а в нашем регионе в июле многие ИП-работодатели получили Рекомендательные письма о повышении заработной платы. Причем, им установили даже срок — отчитаться до 1 сентября 2014 года.

Могу предположить, что выйдя из летних отпусков, как говорится «с новыми силами», чиновники снова займутся своей любимой забавой — проведением комиссий по легализации заработной платы.

Начнут они скорее всего с «молчунов», которые проигнорировали рекомендательное письмо. По этой причине не стоит выбрасывать такие письма, а нужно в письменной форме убедить налоговиков в своей правоте.

В свое время, по просьбе клиента я писал ответ на аналогичное письмо. Сегодня немного подкорректировал его с учетом размера МРОТ 2014 года и предлагаю Вам ознакомиться с ним. Бывает при написании ответа не можешь подобрать нужные формулировки, а такая шпаргалка поможет Вам быстро придумать свою легенду.

Начальнику МРИ № ___

от ИП Ивановой Татьяны Валентиновны,

в ответ на Рекомендательное письмо о повышении заработной платы

По вопросу начисляемой и выплачиваемой заработной платы штатных работников ИП Ивановой Т.В. могу пояснить следующее:

На 01 января 2014 года в трудовых отношениях с ИП Ивановой Т.В. состоит 14 штатных работников. Согласно штатному расписанию, утвержденному приказом руководителя, с 01.01.2014 г. должностные оклады работников составили 5.554,00 (Пять тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля.

Заработная плата каждого работника состоит из должностного оклада в размере 5.554,00 руб., ежемесячной премии в размере 1.000,00 руб. и надбавки компенсационного характера за работу в особых климатических условиях в размере 15 % (983,10 руб.). Таким образом, размер заработной платы работника нашего предприятия с 01 июля 2014 года составил 7.537,10 руб.

Заработная плата выплачивается работникам не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный трудовым договором.

В настоящее время предприятие находится в сложном финансовом и экономическом положении, которое вызвано следующими объективными причинами:

Наше предприятие занимается изготовлением и реализацией изделий из меха. Данный вид деятельности является сезонным, реализация изделий происходит преимущественно в период осень-зима, остальное время предприятие простаивает.
Общее потепление климата, а как следствие – «мягкая» зима, также привело к снижению покупательского спроса на изделия из меха, что негативно отражается на доходах предприятия.
Цены на сырье, полуфабрикаты, горюче-смазочные материалы, расходы на рекламу и аренду помещений для выездной торговли, т.е. общий уровень затрат предприятия в течение 2014 года значительно вырос.

По вышеуказанным причинам, заработная плата работников предприятия составила ниже среднеотраслевого уровня.

Сообщаем, что в течение 2014 года (ориентировочно осень 2014 г.) планируется повышение должностных окладов работников в целом по предприятию. Размер повышения окладов будет зависеть от финансового положения предприятия.

ИП Иванова Т.В. _____________

Данным письмом мы достигаем нескольких целей:

Мы не игнорируем налоговый орган, чего делать в данном случае не рекомендуется;
Аргументированно объясняем причины низкой зарплаты на предприятии;
Номинально соглашаемся ее повысить, но не обещаем;
Тем самым снижаем риски вызова руководителя (предпринимателя) на комиссию.

Без кэша: высшая стадия эволюции денег

Работники-иностранцы: какие взносы платить с их зарплаты

Спасибо,Николай. За варианты ответа на заданный вопрос!

Спасибо всем делящимся своим опытом и знаниями!

Николай, спасибо за письмо! А «нас» каждый год «на ковер» в ФНС вызывают по поводу снижения НДФЛ в бюджет в сравнении с прошлыми периодами, комиссия состоит из 8 человек во главе с зам.начальника налоговой инспекции. Ощущения не из приятных. Психологическое давление))))

Сам я, слава богу, только один раз был на комиссии в 2007 или 2008 году. Были вместе с директором. Директор сам из них клоунов сделал. Он бывший налоговый полицейский — ему налоговая — не «начальство»). Но что еще больше всего бесит в этих комиссиях — это когда там сидят чиновники из администрации. По словам моих клиентов — сплошь одно ворье и взяточники. У самих есть бизнес на родственниках — там такая же минималка у работников.

Знакомая ИП на одну из таких комиссий тоже написала письмо и о мировом кризисе и о трудностях в нашей стране и что провинциальный работодатель в количеством работающих 2-3 человека потенциально не может преодолеть данные трудности (если приостанавливали работу автомобильные заводы!). На что комиссия сказала, что они-то все понимают. но у них тоже работа, и, пожалуйста, напишите просто: «обещаем повысить зарплату до уровня с…», причем у нас в Ставропольском крае придумали приравнять минималку к прожиточному минимуму, а это же не 5554, а 7300 рублей. Теперь все оформляют работников на 2/3 и1/4 ставки — и закон соблюден!

У меня многие знакомые ИП тоже в штатном расписании заявляют оклад 7000 руб. + р/к 15%, но оформляют людей на неполный рабочи день.

А я вот им написала —

Общество с ограниченной ответственностью

Индекс, Россия, город, улица дом

____________________________________________________________Исх. № от 18.08.2014г.

УФНС России по Пермскому краю

ИФНС по Ленинскому району г.Перми

«Ответ на Исх.№ от .2014г

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается на всей территории РФ федеральным законом и представляет собой одну из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ).

В настоящее время действует Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (далее — Закон N 82-ФЗ). Согласно ст. 3 данного Закона МРОТ применяется для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности.

МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ). Однако это требование пока не действует, так как федеральный закон, которым в силу ст. 421 ТК РФ устанавливаются порядок и сроки поэтапного повышения МРОТ до размера прожиточного минимума, до сих пор не принят.

В настоящее время МРОТ равен с 1 января 2014 г. 5554 руб. (ст. 1 Закона N 82-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ). Это означает, что заработная плата работника, полностью отработавшего месячную норму рабочего времени или выполнившего нормы труда, с учетом всех доплат, надбавок, стимулирующих и компенсационных выплат, не может быть ниже указанного размера или регионального МРОТ, если он установлен в субъекте РФ.

Размер минимальной заработной платы в субъекте РФ устанавливается региональным соглашением (ч. 1 ст. 133.1 ТК РФ) и не может быть ниже МРОТ, утвержденного федеральным законом (ч. 4 ст. 133.1 ТК РФ).

Впрочем, трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей заработной платы работников меньше минимального размера оплаты труда, при условии, что их заработная плата, включающая в себя все элементы, будет не меньше установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Таким образом, в случае если заработная плата в совокупности (с учетом оклада, надбавок и компенсаций) превышает минимальный размер оплаты труда, то нарушений нет.

Таблица расчета средней заработной платы на одного сотрудника за 2011г. и 2012 г. и последующие годы:

текущий год Среднесписочная численность за год Сумма средней заработной платы приходящейся на 1человека в месяц МРОТ по стране на текущий год с учетом уральского коэффициента

2011 1 722 361-06 21 6 834-77 5 302-65

2012 1 843 828-28 20 7 682-62 5 302-65

2013 1 864 047-19 17 9 137-49 5 985-75

2014 729 020-63 12 10 125-29 6 387-10

Пояснение к таблице:

ФОТ за текущий год / 12 месяцев / кол-во человек = Сумма средней заработной платы приходящейся на 1человека в месяц.

Нужно ли бояться зарплатных комиссий (Косульникова М.)

Дата размещения статьи: 17.03.2017

С 2006 года налоговики ведут работу среди работодателей по легализации заработной платы. Зарплатные комиссии созданы во всех налоговых инспекциях. Более того, данный вопрос рассматривается и межведомственными комиссиями при администрациях муниципальных образований. Вызываются на это мероприятие те работодатели, у которых низкий уровень зарплат. Причем в каждом регионе утвержден свой уровень минимально возможной зарплаты. Цель комиссий - вывод из тени оплаты труда и, как следствие, повышение уплачиваемого налога на доходы физических лиц.

Законность зарплатных комиссий

Принцип серых зарплатных схем заключается в том, что небольшая часть вознаграждения за труд фигурирует в трудовом договоре, а оставшаяся часть выдается в конверте. В результате бюджет недополучает существенные суммы налогов. Основные причины неофициальных зарплат - это нежелание работодателей платить НДФЛ и страховые взносы, а также соблюдать нормы трудового законодательства.

В функции ФНС России входит контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов и сборов (п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506). Как раз в рамках осуществления такого контроля при налоговых инспекциях и создаются комиссии по легализации налоговой базы (письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-01-11/21064 и от 25.02.2016 N 03-01-11/10342).

Инспекторы вправе вызывать работодателей для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, п. 2.1 письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). По оценкам чиновников, комиссии в данном случае являются хоть вынужденной, но эффективной мерой воздействия на должников.

Предметом рассмотрения на заседаниях комиссий являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогов. Одним из направлений проверок являются зарплаты работников. Зарплатные комиссии занимаются выявлением:

- выплат теневой заработной платы;

- несвоевременного перечисления НДФЛ;

- работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда, и т.д.

Деятельность комиссий признана эффективной, более того, налоговики планируют использовать их чаще (письмо ФНС России от 09.06.2016 N ЕД-4-15/10246@ "Об активизации работы комиссий территориальных налоговых органов по легализации заработной платы").

Кто подпадает под проверку

На комиссии вызывают работодателей, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Отбор осуществляется на основании показателей, содержащихся в справке о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@). Расчет производится исходя из общей суммы доходов, выплаченных работникам, и среднесписочной численности. Особое внимание налоговики обращают на работодателей, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума (письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722, далее - письмо N АС-4-2/12722).

Также проверяют тех работодателей, которые снизили уплату НДФЛ относительно предыдущего года более чем на 10%. При отборе анализируются информация, имеющаяся у налоговых инспекторов, о среднесписочной численности и данные, представленные в ПФР (письмо N АС-4-2/12722).

К сведению. Налоговики считают, что реализация теневых схем оплаты труда осуществляется за счет неучтенных наличных денежных средств, которые образуются по причине занижения налогоплательщиком фактически полученных доходов или завышения фактически произведенных расходов. Так что выплата заработной платы в конвертах приводит к занижению налогооблагаемой базы как по НДФЛ, так и по иным налогам - налогу на прибыль организаций, НДС, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенки, и пр. (письмо N АС-4-2/12722).

Что такое минимальная зарплата

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) по своей природе предназначен для установления минимума денежных средств, который должен быть гарантирован работнику в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с учетом прожиточного минимума.

По общему правилу месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). При этом существует не только федеральный минимум, но и региональный.

В настоящее время федеральный МРОТ составляет 7 500 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"), в июле этого года его планируется повысить на 300 рублей.

Если в регионе установлен свой минимальный размер заработной платы, то оплата труда за полностью отработанный месяц не может быть ниже этой величины (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ). Не подчиниться данному правилу могут только те работодатели, которые отказались присоединиться к региональному соглашению о МРОТ (ч. 9 ст. 133.1 ТК РФ). Работодатели, отказавшиеся применять региональный минимум по зарплате, применяют федеральный МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).

Федеральный МРОТ и региональный минимум по зарплате периодически обновляются (примерно один раз в год). Так что работодатели должны постоянно контролировать соотношение заработной платы работников и утверждаемый минимальный размер оплаты труда.

Вообще-то начисление и выплата заработной платы в размере меньшем, чем законодательно установленный минимум, не является налоговым правонарушением. Речь здесь идет о нарушении трудового законодательства. При установлении таких фактов инспекторы вправе направить информацию в трудовую инспекцию (письмо ФНС РФ от 19.03.2009 N 3-6-04/66).

С МРОТ надо сравнивать полную заработную плату, которая состоит из следующих выплат (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

- собственно вознаграждения за труд;

- компенсационных выплат (оплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);

- стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

Так что допускается установление тарифной ставки, оклада ниже МРОТ. Однако окончательная зарплата (включая стимулирующие и компенсационные выплаты) не может быть ниже утвержденного МРОТ (письмо Минздравсоцразвития России от 09.07.2010 N 22-1-2194).

Судебная практика. В ст. 129 ТК РФ указано, что заработная плата включает в себя, кроме оклада, выплаты стимулирующего характера, а согласно ст. 133 ТК РФ не должна быть менее МРОТ. Так что работодатели освобождены от необходимости выдерживать соотношение размеров тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и размера МРОТ (определение КС РФ от 01.10.2009 N 1160-О-О, определение ВС РФ от 10.09.2008 N 83-Г08-11, кассационное определение Оренбургского областного суда от 14.09.2011 по делу N 33-5639/2011).

Если сотрудник трудится неполный день

Если работник работает в режиме неполного рабочего времени, то законодатель не гарантирует, что месячная заработная плата такого работника будет не ниже минимальной. Ведь в этом случае оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки (письмо ФНС России от 31.08.2010 N ШС-37-3/10304@).

При работе на условиях совместительства зарплату также сравнивают с МРОТ пропорционально фактически отработанному времени.

Как налоговики узнают о низких зарплатах

Для определения среднего уровня зарплаты по предприятию налоговики изучают суммы доходов, выплаченных работникам (по форме 2-НДФЛ), и среднесписочную численность (письмо N АС-4-2/12722).

Также налоговые органы взаимодействуют с Пенсионным фондом РФ. Обмениваются информацией о выявленных фактах выплат неофициальной заработной платы и занижения налогооблагаемой базы и базы для начисления страховых взносов при проведении самостоятельных проверок (письмо ФНС России N ММВ-20-2/23@, ПФ РФ N АД-30-26/2673 от 22.02.2013 "О проведении скоординированных проверок в целях полноты выявления фактов выплат неофициальной заработной платы").

Налоговики указали признаки, по которым можно определить наличие теневых зарплат <1>:

- неправдоподобно низкие зарплаты;

- несоответствие зарплат средней заработной плате на рынке труда по отрасли;

- существенная разница между фондом заработной платы и доходами фирмы;

- уровень заработной платы работников соответствует уровню заработной платы руководящего состава;

- снижение зарплатных историй сотрудников (когда работники на прежних работах получали большую зарплату);

- несоответствие между уровнем зарплаты и приобретением дорогостоящих транспортных средств и имущества.

К сведению. Часто налоговые органы, готовясь к комиссии, проводят комплексный анализ деятельности налогоплательщика, включая анализ движения денежных средств на расчетных счетах, а также контролируют расходы должностных лиц организации на приобретение недвижимого имущества и транспортных средств с последующим проведением контрольных мероприятий в отношении них по установлению источника теневого дохода <2>.

Во многих инспекциях действуют телефоны доверия. Наибольшее количество жалоб поступает от работников, которые из-за серых зарплат столкнулись с отказом в кредите, а также от лиц, кто стремится получить налоговые вычеты при покупке жилья <3>. Чаще всего недовольны сотрудники, которые трудятся в мелком бизнесе. На крупных предприятиях зарплата, как правило, вся "белая" и ее уровень приличный <4>.

Налоговики постоянно предупреждают работников о рисках, связанных с неофициальными зарплатами. Ведь предоставление налоговых вычетов на лечение, обучение, в связи с приобретением жилья, расчет пенсий, больничных листов, выдача кредитов в банках производятся только по официальной заработной плате <5>. При этом будущая пенсия зависит как от трудового стажа, так и от размера заработной платы <6>.

К сведению. Пользователи сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" <7> могут самостоятельно проверить, перечисляет ли работодатель за них налоги. Сведения о полученных доходах и перечисленных суммах налога содержатся во вкладке "Налог на доходы физических лиц"/"Сведения о справках по форме 2-НДФЛ".

С чего начинается проверка

Налоговая инспекция присылает уведомление о вызове работодателя (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, приложение N 2 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@).

К сведению. Если налоговая отправила вам уведомление о вызове в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то вы обязаны в течение шести рабочих дней направить в инспекцию по ТКС квитанцию о приеме данного уведомления (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Иначе налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как правило, налоговые инспекторы требуют составить письменное пояснение по вопросу выплаты заработной платы ниже минимального уровня. Также придется представить штатное расписание и регистры бухгалтерского учета по счетам 68.1, 70 и 76.

Чаще всего налоговики отмечают две шкалы зарплат:

1) ниже регионального МРОТ - такая зарплата недопустима;

2) ниже среднеотраслевого уровня - чиновники настаивают на доведении зарплаты до среднего уровня (уровень зарплат можно найти на сайтах территориальных органов статистики).

Работа комиссий направлена на постепенный вывод заработной платы из тени, формирование реальной налоговой базы в регионах и повышение уплачиваемого НДФЛ <8>.

К примеру, правительством Белгородской области на 2016 г. определен размер заработной платы работников в организациях производственных видов экономической деятельности не менее 20 000 руб. (постановление Правительства Белгородской области от 28.03.2016 N 74-пп). Для заслушивания на комиссии отбираются организации, в которых уровень заработной платы не соответствует установленному правительством области. В результате за 9 месяцев 2016 г. в поле зрения комиссии попало 237 работодателей, из которых 167 повысили заработную плату до установленного уровня (дополнительно начислен НДФЛ в размере 12,2 млн руб.) <9>.

Не следует бояться комиссий. Как правило, небольшие зарплаты можно обосновать. В объяснительной укажите факторы, влияющие на низкий уровень зарплат. К примеру, отсутствие выручки, сезонный спад доходов и т.д. Также небольшой доход оправдан для сотрудников с неполной занятостью. В этом случае у работника в трудовом договоре прописан высокий оклад, а зарплата выплачивается за фактически отработанное время. Если у предприятия имеются обособленные подразделения в других субъектах, то низкую зарплату можно объяснить региональными особенностями.

Отметим, что комиссии по легализации побуждают большинство работодателей увеличить официальную зарплату работникам.

Пример 1. За период с января по сентябрь 2016 года в г. Йошкар-Оле после проведения комиссии 90 из 95 работодателей повысили зарплату работникам <10>. В I квартале 2016 года в г. Санкт-Петербурге 61% организаций после рассмотрения на комиссии представили штатные расписания с легализованной заработной платой (прирост НДФЛ составил 27 млн руб.) <11>.

Многие инспекторы требуют предоставить гарантии повышения заработной платы в будущих периодах. Если вы уже готовы выполнить наказ налоговиков, то к объяснительной приложите обновленное штатное расписание.

Не исключено, что на комиссии вы увидите представителей органов исполнительной власти, ПФР, трудовой инспекции, а также правоохранительных органов и прокуратуры (письмо ФНС России от 09.06.2016 N ЕД-4-15/10246@).

Привлечение этих лиц призвано усилить моральное давление на руководителей организаций, тем более что материалы работы комиссий в дальнейшем могут быть переданы в прокуратуру.

Кто заменит руководителя на комиссии

Руководителю не обязательно лично посещать зарплатную комиссию. Свои полномочия он вправе делегировать любому лицу (к примеру, бухгалтеру).

Для посещения комиссии законный представитель кроме паспорта должен иметь доверенность на представление интересов организации в налоговой инспекции (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 1 ст. 29 НК РФ). Отметим, что доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Сразу скажем, что большинство руководителей не посещают лично комиссию, ограничиваясь письменными пояснениями, отправленными по почте либо по электронным каналам связи. Как правило, такого ответа достаточно для удовлетворения интересов налоговиков.

По результатам рассмотрения деятельности работодателя на заседании комиссии составляется протокол, в котором фиксируются рекомендации налогоплательщику и срок для устранения нарушений. С информацией, содержащейся в протоколе, налогоплательщик должен быть ознакомлен под личную подпись (письмо N АС-4-2/12722).

Информацию о работодателях, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или МРОТ, налоговики направляют органам местного самоуправления и трудовым инспекциям (письмо N АС-4-2/12722).

В дальнейшем в отношении всех налогоплательщиков, рассмотренных на комиссии, может проводиться ежемесячный мониторинг изменения поступления НДФЛ в бюджет. Если по результатам мониторинга положительных тенденций не выявлено и при этом работодателем не представлено обоснованных пояснений, то документы по нему передаются в отдел предпроверочного анализа для того, чтобы решить, включать ли его в план выездных проверок (письмо N АС-4-2/12722).

В случае неявки работодателя (или его представителя) на заседание комиссии по уважительной причине заседание может быть отложено (письмо N АС-4-2/12722). Работодателю следует представить письмо с просьбой о переносе заседания комиссии по легализации налоговой базы.

Никакой ответственности за отказ от дачи пояснений не предусмотрено (п. 2.3 письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). Тем не менее неявка без уважительных причин на заседание комиссии по легализации объектов налогообложения трактуется как административное нарушение <12> (письмо Минфина России от 09.04.2010 N 03-02-08/21). Результатом является предупреждение или штраф на граждан в размере от 500 до 1 000 руб., на должностных лиц - от 2 000 до 4 000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Судебная практика. Неявка на заседание комиссии по легализации объектов налогообложения, созданной при налоговом органе и наделенной полномочиями в сфере налогообложения, образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ (постановление Пермского краевого суда от 06.10.2014 N 44а-689/2014).

Между тем не всегда возможно привлечь руководителя за непосещение зарплатной комиссии.

Ведь налоговым правонарушением является неявка в налоговый орган. Если же вас вызвали на заседание межведомственной комиссии, созданной на основании постановления главы администрации города, то штрафа можно избежать, ведь деятельность такой комиссии налоговым законодательством не регулируется.

В то же время следует помнить, что неявка на комиссию может быть поводом для назначения выездной налоговой проверки (Письмо N АС-4-2/12722).

18. 0 5 .11 «Зарплатные» комиссии: Как защитить зарплату

На «зарплатную» комиссию приглашаются руководители тех компаний, которые выплачивают заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности с учетом данных о «низкозарплатных» организациях.

Причем функцией «зарплатной» комиссии является не повышение заработной платы сотрудникам предприятий (для этого есть организации, регулирующие трудовые отношения), а вывод из тени скрытых форм оплаты труда (письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2007 г. № 15-08/075418).

Правовой статус «зарплатной» комиссии

Правовой статус «зарплатной» комиссии никакими нормативными актами не определен. Такого понятия нет ни в трудовом, ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве. Как правило, они действуют на основании распоряжения местных органов власти. Так, в Москве подобная комиссия руководствуется приказом УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2008 г. № 96 и распоряжением правительства Москвы от 24 мая 2006 г. № 867-РП «О межведомственной комиссии Правительства Москвы по взаимодействию органов государственной власти города Москвы, Федеральных органов государственной власти, предприятий и организаций города Москвы по вопросам оплаты труда, уплаты налогов и страховых взносов».

Комиссии, созданные в регионах, руководствуются аналогичными распоряжениями. Но основной документ, который является первоосновой для образования «зарплатных» комиссий, – это рекомендации ФНС России, изложенные в Основных положениях по реализации письма ФНС России от 18 мая 2007 г. № ММ-14-02/220дсп@ «О работе налоговых органов с убыточными организациями», доведенных письмом ФНС России от 30 августа 2007 г. № СК-14-02/343дсп@.

С другой стороны, раз нет нормативного регулирования действий «зарплатных» комиссий на законодательном уровне, то нет и регламента присутствия на них. Поэтому руководитель может посетить комиссию в компании соответствующих специалистов: бухгалтера, юриста, финансиста, консультанта и т. п. Также представлять предприятие может любой работник на основании доверенности, оформленной должным образом.

Размер заработной платы

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание размеру заработной платы, выплачиваемой фирмами своим работникам, потому что оплата труда является основной составляющей базы для начисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Если официальная заработная плата сотрудников ниже среднеотраслевого уровня, то контролеры предполагают, что к такой заработной плате дополнительно выплачиваются денежные средства, которые не учитываются при налогообложении: так называемые выплаты в «конвертах», «теневые» или «серые» зарплаты.

Необходимо отметить, что понятие «среднеотраслевой уровень зарплаты» используется только для статистических данных. Ни трудовым, ни налоговым законодательством такого понятия не предусмотрено.

Трудовое законодательство оперирует понятием «минимальный размер оплаты труда». Так, согласно статье 133 Трудового кодекса, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Кроме того, региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ (ст. 131.1 ТК РФ). Он может устанавливаться для сотрудников, работающих на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Правовой статус «зарплатной» комиссии никакими нормативными актами не определен. Однако игнорировать приглашение не стоит. За отказом может последовать первоочередная налоговая проверка. Кроме того, на руководителя фирмы может быть наложен штраф, так как право требовать у налогоплательщиков пояснения закреплено в статье 31 Налогового кодекса.

Размер минимальной заработной платы в субъекте РФ определяется с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте РФ. Он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом. Несоблюдение этих положений является нарушением трудового законодательства, что влечет за собой наложение штрафа в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях:

на должностных лиц от 3000 до 5000 рублей;
на организацию от 30 000 до 50 000 рублей.

Кроме того, нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Обратите внимание, что минимальный размер оплаты труда, действующий на территории Москвы, составляет (соглашение от 2 декабря 2010 г. «О минимальной заработной плате в городе Москве на 2011 год между Правительством Москвы, Московскими объединениями профсоюзов и Московскими объединениями работодателей»):

с 1 января 2011 года – 10 400 рублей;
с 1 сентября 2011 года – 10 900 рублей.

Размер «среднеотраслевой» зарплаты

На заседание «зарплатной» комиссии приглашаются те руководители, у которых средняя заработная плата в компании оказывается меньше среднеотраслевого уровня.

Определение «среднеотраслевая зарплата», которым оперируют проверяющие, упоминается в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. Данным приказом утверждены также Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Одним из критериев является «выплата среднемесячной заработной платы на одного работника среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации».

Источники получения информации о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Российской Федерации также определены вышеуказанным приказом:

Проанализировав общедоступную информацию о величине «среднеотраслевой зарплаты», можно спрогнозировать и вызов на «зарплатную» комиссию.

Отстоять свою позицию

Приходя на «зарплатную» комиссию, надо быть готовым к тому, что контролеры будут выпытывать причины низкой, по их мнению, зарплаты. Кроме того, они будут пытаться уличить компанию в наличии зарплаты в «конвертах». Следует отметить, что контролеры не имеют никаких доказательств для того, чтобы обвинять предприятие в уклонении от его обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Члены комиссии могут только задавать вопросы, на которые следует давать обоснованные ответы.

Во-первых, комиссию всегда интересует, почему в компании зарплаты ниже, чем в среднем по отрасли для таких организаций. Напомним, что невысокую заработную плату контролеры пытаются интерпретировать как недобросовестность фирмы (выплата зарплаты в «конвертах», использование «серых» схем).

Невысокую заработную плату контролеры пытаются интерпретировать как недобросовестность фирмы. При этом они не имеют никаких доказательств для того, чтобы обвинять предприятие в уклонении от его обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Члены комиссии не вправе доначислять или штрафовать по «домыслам», в их компетенции только задавать вопросы, на которые следует давать обоснованные ответы.

Вариантов ответа может быть много, все зависит от конкретных обстоятельств.

1. Компания только начала функционировать, поэтому деятельность на начальном этапе не приносит прибыли или все средства направляются на развитие производства. Аналогичный ответ возможен также при открытии нового направления, переоборудовании или перепрофилировании производства.

2. Временные трудности – универсальная причина, которая также легко объясняется. Например, изменение конъюнктуры рынка, уменьшение финансирования, снижение спроса и сокращение рынков сбыта. И не надо сбрасывать со счетов финансовый кризис, последствия которого до сих пор не преодолены.

3. Наличие совместителей – довольно популярная и объективная причина низкой зарплаты. Как известно, совместители работают не полный рабочий день, поэтому им выплачивается заработная плата только за отработанное время. Но в трудовых договорах зафиксирован вполне рыночный размер заработной платы.

4. Особая система премирования. Такое объяснение подходит для торговых и других непроизводственных компаний, где эффективность сотрудника определяется достигнутым результатом. Например, количеством заключенных сделок или проданной продукции, а не количеством часов, проведенных на работе. Система мотивации подразумевает разделение заработной платы на две части: оклад и бонус. Причем бонусы могут выплачиваться не ежемесячно, а раз в квартал или год, а в некоторых случаях и не выплачиваться совсем, если работником не достигнут определенный результат, зафиксированный в положении о премировании.

Членов «зарплатной» комиссии также интересует причина перехода в компанию работников, у которых зарплата на предыдущем месте работы была выше, чем в настоящее время.

На этот вопрос также можно подготовить несколько вариантов ответов.

1. На работу принят сотрудник, который попал под сокращение у предыдущего работодателя. Вновь принятый работник посчитал, что лучше иметь небольшой (по сравнению с предыдущим местом работы), но стабильный доход, чем быть безработным и жить на пособие.

2. Работника в большей степени интересуют такие критерии, как удобное месторасположение офиса и гибкий график работы.

«Зарплатную» комиссию также интересует такой показатель, как подотчетные суммы. Контролеры считают, что деньги, выдаваемые под отчет, являются скрытой формой заработной платы, особенно если показатели выдачи сумм под отчет достаточно высоки.

В этом случае членам комиссии следует пояснить, что наличные деньги выдаются под отчет в строгом соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденным ЦБ РФ, и Положением о подотчетных средствах, действующим на предприятии. Особое внимание следует обратить на то, что деньги под отчет выдаются только при полном отчете работника за предыдущий аванс. Если понадобится, то в качестве доказательств можно представить локальное Положение о подотчетных средствах, акты проверок кассовой дисциплины, проводимых обслуживающим банком, акты инвентаризации подотчетных средств, авансовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера.

При походе на «зарплатную» комиссию не стоит опасаться, что ваши объяснения войдут в противоречие с объяснениями работников, так как не предполагается приглашать самих работников на заседание «зарплатных» комиссий (письмо ФНС России от 2 декабря 2009 г. № 3-5-04/1774).

Еще одна информация, которая является предметом выяснения на «зарплатной» комиссии, – источник дорогостоящих покупок, которые совершают работники предприятия (квартиры, машины).

В такой ситуации никакие доказательства того, что компания не скрывает выплат, она предъявлять не должна. В бухгалтерском учете предприятия имеются сведения только о тех доходах работников, источником которых является оно само. Доходы, которые сотрудник получает вне работодателя, не являются предметом учета компании. Источник дорогостоящих покупок работника – это дело самого работника. В конце концов, у него может быть дополнительный заработок (по совместительству, по договорам подряда), он может взять кредит в банке или взаймы у друзей, получить наследство или продать старую машину (квартиру). В любом случае доходы сотрудника, получаемые им вне компании, не могут являться предметом интереса и проверки предприятия.

В заключение необходимо напомнить, что функцией «зарплатной» комиссии является не повышение заработной платы сотрудникам организаций, а вывод из тени скрытых форм оплаты труда. Если в компании заработная плата учитывается полностью при уплате страховых взносов, а также НДФЛ, то претензий к ней не будет (письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2007 г.

№ 15-08/075418).

Также следует иметь в виду, что «зарплатная» комиссия оперирует статистическими данными, которые не подходят для всестороннего и полного анализа деятельности фирмы. Кроме того, каждое предприятие ведет свою деятельность индивидуально, действуя на свой страх и риск. Поэтому и подход должен быть индивидуальным, а не усредненным среднестатистическим. И если руководитель предприятия поддастся на уговоры и решит поднять зарплату на вверенном ему объекте, то лучше это сделать не резко, а поэтапно, соблюдая определенный график. Тогда повышение зарплат будет выглядеть обоснованно, и никто не сможет даже подумать о том, что наличие схем все же было.

Принимая решение о повышении заработной платы, следует помнить, что это приведет к увеличению налоговой нагрузки и может явиться причиной повторного вызова руководителя для дачи объяснений. Но уже на «убыточную» комиссию.

О.Е. Черевадская, директор по аудиту ЗАО «Финансовый Контроль и Аудит», доктор экономических наук