Как написать заявление на зачет пени на налог
Как вернуть (зачесть) переплату по налогам, пеням, штрафам
Возвращать суммы из бюджета нужно в зависимости от того, по какой причине у организации образовалась переплата и каким способом вы планируете ее вернуть. Возможны три варианта:
- организация по собственной инициативе перечислила в бюджет излишнюю сумму и планирует ее зачесть;
- организация по собственной инициативе перечислила в бюджет излишнюю сумму и возвращает переплату на свой расчетный (лицевой) счет;
- налоговая инспекция взыскала с организации излишнюю сумму.
Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.
Если первыми это сделали инспекторы (например, в ходе внутренней проверки), то в течение следующих 10 рабочих дней они должны письменно сообщить об этом организации (п. 3 ст. 78 НК РФ). Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. При этом под датой обнаружения переплаты следует понимать день, когда сотрудник налоговой инспекции выявил излишне уплаченную сумму по конкретному налогу. Эта дата будет указана в самом сообщении.
Зачет в счет недоимки
Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации.
Причем зачесть переплату коммерческой организации инспекция вправе без помощи суда.
Также организация вправе подать в инспекцию заявление о зачете с указанием, в счет какого налога (сбора, пеней, штрафа) зачесть переплату. Инспекция может предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом .
В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:
- с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
- со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);
- со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);
- с момента вступления в силу решения суда (в т. ч. если организация добилась зачета через суд).
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Зачет в счет предстоящих платежей
Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом .
Как заявить о зачете
Заявления о зачете подайте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
В заявлении есть строка для указания суммы, направляемой в счет погашения недоимки. Однако на момент подачи такого заявления вы можете и не знать точную сумму недоимки, в счет которой предполагается зачет. Например, если подаете заявление до составления налоговой декларации.
Если сумму долга перед бюджетом не знаете, то сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату, в заявлении можете не указывать (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г.
В какую налоговую инспекцию обращаться
Заявления о зачете налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений (письмо ФНС России от 19 ноября 2010 г. № ЯК-37-8/15939).
Какими способами можно подать заявление
Заявление можно подать:
Об этом сказано в пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
В течение какого срока можно заявить
Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Совет: если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В противном случае инспекция может начислить пени.
Налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). В свою очередь, инспекция принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит от организации заявление о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если подать заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), то проверяющие могут не успеть с зачетом. И тогда у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).
И что обидно, если инспекция примет решение о зачете своевременно (в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления), то оспорить пени не удастся. Ведь действия контролеров соответствуют действующему законодательству. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-02-07/1-273, от 12 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-62.
Ситуация: как определить срок, начиная с которого отсчитывается трехлетний период для подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов?
Ответ на этот вопрос зависит от вида налога. Вернее, от того, предусмотрены ли авансовые платежи по этому налогу.
Общий срок для подачи заявлений о возврате или зачете излишне уплаченного налога – три года со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но что считать днем уплаты? Зависит как раз от того, есть ли авансы по налогу.
Переплата по налогу, по которому перечислять авансовые платежи не нужно
Например, по НДС, НДПИ, ЕНВД, налогу на игорный бизнес. В таком случае трехлетний срок для подачи заявления отсчитывайте со дня перечисления излишней суммы налога. Если переплата возникла в результате нескольких платежей, то срок для заявления определяйте отдельно по каждому из них.
В бюджет переплатили налог, для которого предусмотрены авансовые платежи
Например, это налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог. Для них трехлетний срок для подачи заявления нужно отсчитывать:
- со дня представления декларации за налоговый период – если организация сдала декларацию в установленный срок или досрочно. Например, если организация сдала годовую декларацию по налогу на прибыль 20 марта 2015 года, она может подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога по этой декларации до 20 марта 2018 года;
- с даты, установленной для подачи налоговой декларации, – если организация сдала декларацию с опозданием. Например, если организация сдала годовую декларацию по налогу на прибыль 15 апреля 2015 года, она может подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога по этой декларации до 28 марта 2018 года.
Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309, ФНС России от 21 февраля 2012 г. № СА-4-7/2807 и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, ФАС Московского округа от 16 февраля 2012 г. № А40-49892/11-116-139, Дальневосточного округа от 13 февраля 2012 г. № Ф03-45/2012).
Заметьте: даже если вы не успели подать заявление в трехлетний срок, вернуть или зачесть налог можно через суд.
Пример обжалования решения налоговой инспекции об отказе в возврате суммы переплаты по налогу
Организация «Альфа» 27 января 2016 года подала в налоговую инспекцию заявление на возврат излишне уплаченного транспортного налога за 2012 год. По декларации за 2012 год сумма налога составила 390 000 руб., по уточненной декларации – 375 000 руб. Переплата в размере 15 000 руб. образовалась из-за применения неверной налоговой ставки.
Транспортный налог за 2012 год «Альфа» перечисляла авансовыми платежами. Авансы были уплачены тремя платежными поручениями:
– 26 апреля 2012 года – 130 000 руб.;
– 19 июля 2012 года – 130 000 руб.;
– 25 октября 2012 года – 130 000 руб.
Инспекция отправила «Альфе» решение от 15 февраля 2016 года. В решении инспекция указала, что отказывает в возврате налога, потому что трехлетний срок для подачи заявления пропущен. День, начиная с которого отсчитывается трехлетний период для подачи заявления, инспекция определила как дату платежа, перечисление которого повлекло за собой переплату, а именно 25 октября 2012 года.
Бухгалтер принял решение обжаловать решение налоговой инспекции. 22 февраля 2016 года организация обратилась в региональное УФНС России с письменной жалобой .
Ситуация: можно ли зачесть (вернуть) переплату по налогу, если с момента уплаты излишней суммы прошло более трех лет ?
Как правило, для этого нужно обратиться в суд.
При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства. Суд будет отсчитывать срок исковой давности не с момента уплаты излишней суммы, а с момента, когда организация узнала (должна была узнать) об этом (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Таким образом, основная задача организации, которая намерена вернуть переплату в судебном порядке, – доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда ей стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (п. 1 ст. 65 АПК РФ).
Чем подтвердить трехлетний срок
Прежде чем подавать исковое заявление, нужно оценить, располагает ли организация необходимыми доказательствами. Например, если организация получала из инспекции сообщение о переплате, то обращаться в суд целесообразно только в том случае, если с момента получения такого документа не прошло три года.
Универсальных доказательств для подтверждения начального срока исковой давности (даты, когда организации стало известно о переплате) нет. В каждом конкретном случае суды могут по-разному оценивать доводы, представленные как организацией, так и налоговой инспекцией (ст. 71 АПК РФ).
День получения разъяснений от ФНС России и Минфина России
Суд должен учитывать все обстоятельства, имеющие значение для дела (постановление Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2009 г. № 12882/08). Например, если организация обратилась в ФНС России или Минфин России с запросом по поводу определения налоговой базы, срок исковой давности может исчисляться с момента получения разъяснений. Ведь до получения разъяснений организация не могла правильно рассчитать сумму налога.
А вот дата подачи уточненной налоговой декларации, в которой организация показала уменьшение налога, не является точкой отсчета для исчисления срока давности. Решения, подтверждающие правомерность такого подхода, есть в окружной арбитражной практике (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26 апреля 2010 г. № А32-4895/2009-59/76).
День получения акта выездной проверки
Начальным моментом для отсчета срока исковой давности может быть получение акта выездной налоговой проверки. Обычно это происходит, если по результатам проверки организации доначисляют налог на имущество, транспортный, земельный и другие налоги, которые учитываются при налогообложении прибыли.
В такой ситуации у организации возникают дополнительные расходы, поэтому ранее перечисленные суммы налога на прибыль становятся излишне уплаченными. Уточнив свои налоговые обязательства, организация сможет зачесть эти суммы в счет текущих (будущих) платежей или вернуть на банковский счет.
Поскольку о возникновении переплаты по налогу на прибыль и о возможности зачета (возврата) этих сумм организация узнает только после получения акта налоговой проверки, отсчитывать срок исковой давности в этом случае нужно с момента получения акта (ст. 200 ГК РФ).
День составления акта сверки расчетов
Организация может сослаться на то, что узнала о переплате при составлении актов совместной сверки расчетов с бюджетом . В таких случаях срок исковой давности начинается с даты подписания акта сверки (см., например, определение ВАС РФ от 16 октября 2009 г. № ВАС-13453/09, постановления ФАС Уральского округа от 22 июня 2009 г. № Ф09-4077/09-С3, Дальневосточного округа от 11 июля 2011 г. № Ф03-2746/2011, от 23 апреля 2010 г. № Ф03-2351/2010, Московского округа от 22 марта 2010 г. № КА-А40/2210-10, от 9 ноября 2009 г. № КА-А41/11714-09, от 22 апреля 2009 г. № КА-А40/3293-09, от 6 февраля 2009 г. № КА-А41/188-09, Западно-Сибирского округа от 29 июля 2009 г. № Ф04-4570/2009(11952-А75-15)).
Прерывание срока давности
Следует отметить, что срок исковой давности может прерываться. Для этого необходимо, чтобы инспекция совершила какие-либо действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ).
Однако воспользоваться этой нормой на основании акта сверки, выданного налоговой инспекцией, не удастся. Акты сверки расчетов, а также решения о проведении частичного зачета переплаты не являются признанием долга. Следовательно, они не могут быть основанием для прерывания срока давности для возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов.
Такой вывод подтверждается устойчивой арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 22 февраля 2012 г. № ВАС-1345/12, от 24 января 2012 г. № ВАС-17660/11, постановления ФАС Московского округа от 12 апреля 2013 г. № А40-68277/12-90-445, от 20 марта 2013 г. № А40-120856/11-107-499, Северо-Кавказского округа от 26 сентября 2011 г. № А22-1389/2010, от 4 марта 2010 г. № А32-7594/2009-51/103, от 27 февраля 2010 г. № А32-12635/2008-70/98, Поволжского округа от 11 февраля 2010 г. № А65-11889/2009, Западно-Сибирского округа от 5 октября 2011 г. № А46-16162/2010, Волго-Вятского округа от 30 апреля 2009 г. № А17-2713/2008).
Совет: старайтесь проводить сверку расчетов с бюджетом не реже чем один раз в год. Это позволит вовремя обнаружить переплату и заявить о зачете (возврате) излишне перечисленных сумм. К тому же предварительная инвентаризация обязательств (в т. ч. и налоговых) необходима, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность (п. 38 ПБУ 4/99, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, ч. 1 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Ситуация: может ли налоговая инспекция списать переплату по налогу, если по ней истек срок исковой давности ?
Да, может, но только при выполнении нескольких условий .
Вообще Налоговый кодекс РФ не предусматривает списание переплаты по налогам. Однако, по мнению Минфина России и ФНС России, налоговая инспекция вправе это сделать, если одновременно выполняется ряд условий:
- инспекция уведомляла организацию об имеющейся переплате;
- организация не имеет недоимки по другим налогам и сборам;
- в течение трех лет со дня уплаты налога организация так и не подала заявление о зачете или о возврате;
- организация не ведет деятельность и не представляет отчетность, на основании которой переплату можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, инспекция не вправе списывать переплату. Например, инспекция не спишет переплату организации, которая ведет деятельность и регулярно сдает налоговую отчетность. Даже если организация в течение трех лет со дня уплаты налога не подала заявление о зачете или о возврате переплаты.
Кроме того, налоговая инспекция может списать переплату по следующим основаниям:
- по заявлению организации;
- на основании судебного решения, согласно которому организации отказано в восстановлении срока давности для возврата этой суммы налога.
Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 февраля 2006 г. № 03-02-07/2-10 и ФНС России от 1 ноября 2013 г. № НД-4-8/19645.
О своем решении провести зачет или отказать в этом налоговая инспекция должна сообщить организации в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Ограничения на зачет
Зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно только по налогам одного вида (федеральные, региональные, местные). Такой порядок зачета предусмотрен пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Например, переплату по НДС (федеральный налог) можно зачесть в счет недоимки по налогу на прибыль (тоже федеральный налог). А вот в счет недоимки по земельному налогу – нельзя, так как земельный налог относится к местным.
Группы налогов перечислены в статьях 13–15 Налогового кодекса РФ. При этом ЕСХН, единый налог при упрощенке и ЕНВД признаются федеральными налогами (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Заметьте: возможность зачета не зависит от того, как распределяются налоги между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Например, налог на прибыль направляется и в федеральный, и в региональный бюджеты. Но, несмотря на это, его можно зачесть в счет уплаты НДС – федерального налога. Такой же порядок распространяется и на пени, начисленные по соответствующим налогам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-02-07/1-401, от 4 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-363.
Ситуация: можно ли зачесть переплату по налогу, который организация перечислила как налогоплательщик, в счет уплаты другого налога, по которому она является налоговым агентом ?
Зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Такое правило распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. Ведь общая сумма поступлений в бюджет по группе начисленных налогов (например, федеральных) в результате зачета не изменится. Поэтому, например, переплату по налогу на прибыль организация вправе зачесть в счет недоимки по НДФЛ.
Такой порядок следует из пунктов 1 и 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 марта 2016 г. № 03-02-07/1/19163.
Стоит отметить, что раньше Минфин России занимал другую позицию. Финансовое ведомство давало разъяснения, из которых следовало, что налоги, излишне уплаченные организацией – налогоплательщиком, нельзя засчитывать в счет налогов, которые эта же организация должна перечислять в бюджет в качестве налогового агента.
Однако с выходом письма Минфина России от 25 марта 2016 г. № 03-02-07/1/19163 прежние разъяснения больше не актуальны.
Пример зачета переплаты по федеральным налогам
Организация, применявшая общую систему налогообложения, с 1 января перешла на уплату ЕНВД. По результатам сверки расчетов с бюджетом налоговая инспекция подтвердила, что по состоянию на 1 января у организации имеется переплата по НДС в размере 100 000 руб.
В мае (после подачи декларации по ЕНВД за I квартал) выяснилось, что при расчете единого налога из-за искажения размера физического показателя была занижена налогооблагаемая база. В результате у организации образовалась недоимка по ЕНВД в сумме 30 000 руб. Поскольку и НДС, и ЕНВД относятся к федеральным налогам, организация может зачесть переплату по НДС в счет погашения недоимки по ЕНВД в сумме 30 000 руб.
По другим федеральным налогам (штрафам, пеням) у организации недоимок нет. В связи с этим оставшуюся часть переплаты по НДС в размере 70 000 руб. (100 000 руб. – 30 000 руб.) организация может зачесть в счет предстоящих платежей по ЕНВД.
Пример зачета переплаты по транспортному налогу в счет предстоящих платежей по этому же налогу
Организация в феврале текущего года (после подачи декларации по транспортному налогу за предыдущий год) выяснила, что при расчете транспортного налога была завышена сумма налога из-за применения неверно рассчитанного коэффициента использования транспортного средства. Сумма завышения составила 13 077 руб. В связи с этим бухгалтер подал уточненную декларацию по транспортному налогу за предыдущий год, отразив в ней уменьшенную сумму налога.
По состоянию на момент подачи уточненной декларации недоимок по налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет. Поэтому переплату по транспортному налогу было решено зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу. Бухгалтер организации составил заявление о зачете переплаты .
Ситуация: должны ли налоговые инспекторы начислить проценты, если зачитывают в счет недоимки по другому налогу излишне взысканные суммы налога (сбора, пеней) ?
На сумму излишне взысканного налога (сбора, пеней) начисляются проценты (п. 5 ст. 79 НК РФ). Организация имеет право получить проценты и в том случае, когда она попросила зачесть излишне взысканный налог (сбор, пени) в счет недоимки по другому налогу (п. 9 ст. 79 НК РФ). Объясняется это тем, что проценты – это компенсация материальных потерь организации, которые были вызваны излишним взысканием сумм налога. И неважно, в какой форме деньги возвращаются организации – перечислением на банковский счет или зачетом в счет недоимки по другому налогу.
Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 21 сентября 2011 г.
Согласны с таким подходом и судьи (см., например, определение ВАС РФ от 24 ноября 2008 г. № 15129/08, постановления ФАС Московского округа от 5 мая 2011 г. № КА-А40/3771-11-П, от 20 августа 2009 г. № КА-А41/8136-09, Восточно-Сибирского округа от 21 июля 2008 г. № А19-18067/07-33-Ф02-3291/08).
Как написать заявление на зачет пени на налог
"Электронный журнал "Азбука права", 07.12.2017
КАК ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ?
Переплату по налогу можно использовать следующими способами (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- зачесть в счет погашения налоговой задолженности, пени, штрафов;
- зачесть в счет уплаты предстоящих налоговых платежей;
- вернуть на банковский счет.
1 . Зачет переплаты в счет погашения налоговой задолженности, пени, штрафов
Прежде всего сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам. Представлять заявление для такого зачета не надо, так как налоговый орган произведет зачет самостоятельно. Со дня принятия инспекцией решения о зачете недоимка, пени, штрафы считаются уплаченными (пп. 4 п. 3, п. 8 ст. 45, п. 5 ст. 78 НК РФ).
2 . Зачет переплаты в счет уплаты предстоящих налоговых платежей
Для зачета суммы переплаты по налогу в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам надо подать в налоговый орган заявление (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Зачесть переплату можно только в счет уплаты налога (пеней по налогу) того же вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). Так, например, переплата по местному налогу может быть зачтена только в счет уплаты по этому или другому местному налогу (пеней по ним).
Так, в частности, к федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц (НДФЛ); к региональным - транспортный налог; к местным - земельный налог и налог на имущество физических лиц ( ст. ст. 13 - 15 НК РФ).
У гражданина имеются переплата по земельному налогу и недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.
Зачесть переплату по земельному налогу в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц можно, поскольку оба налога являются местными. Зачесть переплату по земельному налогу в счет недоимки по транспортному налогу нельзя, так как транспортный налог является региональным ( ст. ст. 14 , 15 , п. 1 ст. 78 НК РФ).
Тот факт, что объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам находятся в разных регионах (муниципальных районах или городских округах), значения не имеет.
У гражданина в собственности имеются две квартиры, находящиеся в г. Москве, и земельный участок, расположенный в Московской области. Гражданин имеет переплату по налогу на имущество физических лиц и недоимку по земельному налогу. Поскольку недоимка возникла по одному и тому же виду налога, то, несмотря на нахождение объектов налогообложения в разных регионах, переплату по налогу на имущество можно зачесть в счет погашения недоимки по земельному налогу ( ст. 15 , п. 1 ст. 78 НК РФ).
Переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты штрафа без учета видовой принадлежности налога и вне зависимости от конкретного вида налогового правонарушения ( п. 1 ст. 78 НК РФ).
3 . Возврат суммы переплаты на банковский счет
Для возврата суммы переплаты на счет в банке надо подать в налоговый орган заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ).
4 . Порядок обращения в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате переплаты
Срок, в течение которого можно заявить о зачете или возврате переплаты, составляет три года с даты уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего учета с письменным заявлением о зачете или возврате переплаты. Представить заявление можно лично или через представителя непосредственно в налоговый орган, направить по почте или передать в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 26, п. п. 2, 4 ст. 78 НК РФ).
Инспекция должна принять решение о зачете или возврате излишне уплаченной суммы в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или подписания акта совместной сверки расчетов, если такая сверка проводилась. Затем в течение пяти рабочих дней налоговая инспекция направит вам сообщение о принятом решении. Возврат переплаты на ваш банковский счет должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения указанного выше заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8, 9 ст. 78 НК РФ).
При нарушении срока возврата налога инспекция обязана уплатить вам проценты за каждый день просрочки, которые начисляются на сумму переплаты исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в это время (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Если вы считаете, что налоговая инспекция нарушила ваши права в ходе процедуры зачета (возврата) переплаты, вы вправе обжаловать решения инспекции, действия или бездействие ее должностных лиц в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом обратиться в суд можно только после обращения в УФНС. Срок для подачи жалобы - год в УФНС, а в суд - три месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении ваших прав (ст. 137, п. п. 1 - 3 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139 НК РФ; ч. 1 ст. 219 КАС РФ).
Как рассчитывается земельный налог для физических лиц? >>>
Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц? >>>
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога: как заполнить, скачать бланк
Законодательство требует от налогоплательщиков при наличии у них баз по налогообложению, определять и перечислять в бюджет обязательные платежи. Иногда по самым разным причинам исполнение данной обязанности может привести к возникновению переплаты. Чтобы урегулировать данный вопрос с ИФНС, субъект бизнеса может подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Как можно узнать о переплате по налогам
О том что у компании или ИП возникла переплата по налогам, они могут узнать либо самостоятельно, либо им должны сообщить об этом налоговые органы.
В последнем случае устанавливается срок, в течение котором инспектор данного контрольного органа должен сообщить об этом — 10 дней с обнаружения такого факта.
При этом он может использовать для этого звонок по телефону, отправить письмо почтовой службой или через систему электронного документооборота (ЭДО).
Если инспектор позвонил, ответственное лицо на предприятие должно принять все меры, чтобы впоследствии у него были доказательства – спросить кто звонит, по какому налогу возникла переплата и в какой сумме.
Бывает и так, что сам инспектор не уверен, что данная сумма излишнего налога является переплатой, поэтому возможно он попросит предоставить ряд дополнительных документов.
На практике очень часто работники ИФНС не обращают внимания на свою обязанность сообщать организации о таких ситуациях, так как это приведет к оттоку денег из бюджета, что противоречит стоящим перед ними задачам.
Еще узнать о возникшей переплате по налогу можно, если есть квалифицированная электронная подпись, используя кабинет налогоплательщика на сайте налоговой. Однако надо помнить, что данная служба будет предупреждать вас о любой переплате по налогу, не учитывая, что начисления налогового обязательства происходит один раз в год, а авансовые платежи перечисляются ежеквартально, ежемесячно.
Узнать о возникшей излишне перечисленной сумме налога можно также, заполнив декларацию по итогу за год. Специальные разделы, предназначены для заполнения как сумм налога за год, так и производимых квартальных (месячных) платежей.
При составлении декларации можно выявить, что возникла переплата налогов (будет заполнена графа налог к возврату). Так же обстоят дела с ситуацией, когда подается уточняющая декларация, которая приводит к снижению суммы налога.
В каком случае можно сделать зачет
Провести зачет по излишне уплаченным налогам можно, когда и ИФНС, и сам налогоплательщик знают о сложившейся ситуации. Если первым выявил это инспектор, то он направляет фирме извещение и просит принять решение по возврату или зачету. Данный выбор должен сделать налогоплательщик.
Однако, если у фирмы существует какая-либо недоимка, то провести возврат переплаты налога, она не сможет. В этом случае инспектор самостоятельно, без согласия организации, произведет зачет.
Законодательство предусматривает только его обязанность уведомить компанию о проведенном зачете. Может сложиться ситуация, что недоимка меньше, чем переплата. Тогда на часть недоимки проводится зачет, и направляется субъекту бизнеса уведомление о необходимости принятия решения в отношении излишне выплаченной суммы налога.
Кроме того действует ограничение по сроку при проведении зачета. Когда переплата возникла из-за хозяйствующего субъекта, то подать заявление на проведение зачета он должен в срок 3 года с момента платежа. Если пропустить этот период, то провести зачет не получится.
Когда излишняя сумма по налогу стала результатом действия налоговых органов, налогоплательщик может подать заявление о зачете в течение месяца с момента, когда ему стало известно об этом или вступило в силу решение суда.
Можно зачесть пени и штрафы в счет налогов
НК разрешает производить зачет сумм переплаты по налогам в счет пени, и наоборот. Однако производить это необходимо по правилу, что и пени, и налог находятся на одном уровне бюджета (федеральный, региональный, местный).
Что касается переплаты по штрафам, то НК определяет, что они могут быть использованы в счет любых будущих платежей. При этом вид налога прямо не указывается.
Однако на практике с зачетом штрафом могут возникать проблемы. Это связано с тем, что сами штрафы существуют в двух видах — твердой сумме либо размере от неоплаченного налога.
Способы подачи заявления
Документ можно передать в налоговую следующими способами:
- При личной явке руководителя организации, либо через уполномоченное лицо с оформленной доверенностью. В этом случае заявление нужно распечатать в двух копиях и инспектор на одной из них ставит печать о получении;
- Почтовым отправлением. Оно должно быть заказным, с описью и с уведомлением о получении;
- В формате электронного документа через сеть интернет. Это можно сделать через специализированную программу либо при помощи личного кабинета на сайте ФНС при наличии электронной подписи.
Скачать новую форму заявления на зачет в 2018 году (действует с 2017 года)
Скачать новый бланк заявления о зачете налогов для 2018 года в формате PDF.
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога образец 2018 скачать в формате PDF.
Как правильно оформить новую форму заявления в 2018 году
Рассмотрим, как выполнить зачет суммы излишне уплаченного налога при помощи новой формы заявления. Этот бланк нужно применять в обязательном порядке начиная с 31 марта 2017 года.
Заполнение документа начинается с шапки, в которую нужно внести коды ИНН и КПП заявителя. Если бланк подает организация, то к поле ИНН две пустые клеточки нужно прочеркнуть. Если это делает предприниматель — то прочеркивается полностью поле КПП.
Рядом записывается номер страницы в документе. Титульный лист всегда «001».
Затем следует поле «Номер заявления» , в котором нужно проставить: какой по счету раз субъект обращается за зачетом в этом году. Вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми необходимо поставить прочерк.
Справа находится поле, в котором проставляется код налогового органа, куда направляется заявление.
В большое поле заносится полное наименование организации без сокращений, либо полные Ф.И.О. предпринимателя.
Затем следует поле для указания статьи НК, на основании которой выполняется данное действие. Когда выполняется зачет излишне перечисленного налога, это производится по ст. 78. Все клетки, что останутся пустыми, необходимо прочеркнуть.
Далее следуют графы для указания информации о зачете. Первым делом записывается сумма, которая запрашивается к зачету. Ее размер вносится начиная с левых клеток, все оставшиеся пустыми необходимо поставить прочерк.
Следом необходимо проставить налоговый период, в котором была произведена переплата. Данное поле состоит из трех блоков, разделенных точками.
Заполняются они следующим образом:
- Первые две клетки для периода. Сюда записывается «МС» – когда период месяц, «КВ» – когда квартал, «ПЛ» – когда полугодие и «ГД» – когда год.
- Вторые две клетки служат для уточнения номера указанного периода. Если в качестве периода записал месяц, то здесь вносится его номер от 01 до 12. При выборе квартала — номер от 01 до 04. При выборе полугодия указывается 01 либо 02. Для года в этих клетках записываются нули.
- Последние четыре клетки необходимы чтобы указать год.
Справа от графы периода записывается код ОКТМО.
Ниже записывается код КБК, по которому имеется переплата.
Последнее поле здесь — код ФНС, в которой числится у субъекта переплата.
Далее, проставляется код зачета:
- «1» – если сумму планируется использовать как погашение имеющейся задолженности;
- «2» – для погашения будущих платежей.
После этого идет второй блок, в котором указывается информация о том, на что конкретно направляется переплата:
- Код периода — указывается на какой период переносится переплата, после кодируется аналогично предыдущему;
- Код ОКТМО — заносится соответствующий код;
- Код КБК — код платежа, на который переносится переплата. Он может совпадать с предыдущим (если переплата отправляется в счет будущего платежа), либо отличаться, если за ее счет погашается задолженность по другому налогу. Необходимо помнить правило о том, что зачет выполняется только в пределах одного уровня бюджета.
Код налогового органа заполняется только тогда, когда переплата переносится на погашение имеющегося долга.
В последнюю очередь заполняются графы с указанием количества листов в заявлении и числа листов с приложениями.
Нижняя часть заявления делится на два столбца, здесь необходимо заполнять только левый. Здесь нужно проставить код лица, кто подает заявление, его полные Ф.И.О., номер телефона, дату и подпись.
Нижние графы заполняются только в случае, когда документ подает представить по доверенности — сюда вносятся ее реквизиты. Саму доверенность прикладывают к заявлению, а в соответствующем поле вносят количество прилагаемых к форме документов.
В течение какого времени будет осуществлен зачет
Для проведения зачета по излишне перечисленному налогу, нужно оформить заявление. Налоговая рассматривает его в срок 10 дней, после чего им дается еще 5 дней чтобы сообщить о принятом решении.
Если организация хочет использовать переплату по одному налогу в счет недоимки по другому, оформлять заявление не нужно. Инспектор сделает это самостоятельно без согласия налогоплательщика в срок 10 дней с факта обнаружения переплаты либо подписания акта сверки по налогам.
Для его рассмотрения у ФНС снова есть 10 дней, после чего они должны в срок 1 месяца с дня подачи документа вернуть остаток средств на расчетный счет.
Что делать, если переплатили налог — как вернуть или зачесть переплату
12 мая 10302 0 Автор: Шмидт Николай 10302 0
У любого налогоплательщика может сложиться такая ситуация: он заплатил больше налога, чем это было нужно. Когда такое возможно? Вы могли просто ошибиться при расчетах — ну мало ли бывает! Вы могли просто неправильно написать сумму в платежке — лишний нолик приписать. Есть еще и другой вариант – налоговики взыскали с вас больше, чем надо. Как итог в любом из этих случаев у вас имеется излишне уплаченная сумма денег. Что с ней можно сделать?
Начнем с того, что согласно НК РФ, вы вправе эту переплату:
- Зачесть в качестве следующих платежей этого же налога;
- Зачесть как погашение долга по другим налогам, а также пеням / штрафам;
- Вернуть себе на расчетный счет.
Соответственно, следует следить за тем, что и где вы переплатили и использовать эти суммы в своих интересах, неважно какие это деньги – 10 рублей или 1000 рублей – в любом случае это ваши деньги, забывать про которые не стоит.
Что нужно, чтобы сделать зачет переплаты?
Для этого вам надо заполнить и подать налоговикам заявление о зачете. Заявление подается по установленной форме, скачать его бланк можно здесь.
В нем указывается переплату по какому налогу, с какого КБК и в каком размере вы хотите зачесть и куда. У налоговой есть 10 дней на рассмотрение вашего заявление, по истечении этого времени они должны вынести свое решение и в течение еще 5 дней – известить вас о нем.
Если у вас есть недоимка по другому налогу, то такое заявление можно не подавать. Налоговики, когда обнаружат «излишек», в течение 10 дней сделают этот зачет сами. Аналогичные действия они произведут и после подписания с вами акта сверки по уплаченным налогам, в результате которой обнаружится переплата. Если вы нашли переплату раньше налоговой, то можно не ждать их решения, а писать заявление о зачете.
При зачете переплаты есть важное правило:
- Зачесть переплату можно только в пределах одного вида налогов. Это означает, что если у вас есть переплата по федеральному налогу, то зачесть ее можно только в счет федерального налога. Аналогично с региональными и местными налогами. Между налогами разного вида сделать такой зачет не получится.
При этом налоговая допускает возможность сделать зачет между разными бюджетами, если переплата и недоимка возникли по одному и тому же налогу.
Что нужно, чтобы вернуть «излишек» на расчетный счет?
Для этого также нужно написать заявление, но по другой форме – заявление о возврате переплаты по налогу.
В нем прописывается какую сумму переплаты по какому налогу с какого КБК вы хотите вернуть. При этом надо указать также расчетный счет и необходимые реквизиты для возврата. Вернуть деньги можно в случае, когда вы сами переплатили или когда ИФНС взыскала с вас излишние суммы и вы этот факт доказали в суде.
Обратите внимание, что переплата возвращается исключительно безналичным путем, наличными деньгами вам никто ничего возвращать не будет!
Налоговая рассматривает ваше заявление все в те же 10 дней, потом в течение еще 5 дней сообщает о решении. Переплата возвращается на счет в течение месяца. Отсчет срока начинается со дня подачи вами заявления. При этом сначала за счет этой переплаты налоговики погасят ваши недоимки по налогам, если они у вас есть. И уже оставшаяся сумма вернется на ваш счет. Если возврат на счет задержится, и месяц уже пройдет, то налоговая будет вам должна еще заплатить и проценты за просрочку, которые считаются от размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Что делать, если налоговики списали деньги с вашего счета ошибочно?
Вообще-то они должны вернуть излишнюю сумму плюс проценты. Для этого вы подаете все то же заявление о возврате. Это надо сделать в течение месяца с момента, когда деньги ушли с вашего расчетного счета. Если вы промедлите, и месяц уже пройдет, то для возврата денег вам придется уже обращаться в арбитражный суд.
Сроки в данном случае такие же: на рассмотрение заявление дается 10 дней, на возврат денег – месяц, при просрочке налоговая должна не только вернуть деньги, но и заплатить проценты набежавшие проценты.
Как написать заявление на зачет пени на налог
Примерный образец заявления в ифнс о зачете переплаты по единому налогу
Особенностью налогообложения по единому налогу при упрощенной системе налогообложения в России являются авансовые платежи, что обусловлено требованиями Статьи 346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога» Налогового кодекса Российской Федерации.
Иногда возникают моменты, когда сумма авансовых платежей, превышает сумму единого налога, который необходимо уплатить по результатам года.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации «Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей».
В соответствии с указанной статьей Налогового кодекса РФ зачет переплаты по единому налогу в счет предстоящих платежей производится налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика.
При наличии у налогоплательщика недоимки по пеням, штрафам или другим налогам ИФНС самостоятельно производит зачет сумм переплаченного налога в счет недоимки.
Далее приведен образец (примерный) заявления в ифнс о зачете переплаты по единому налогу
о зачете переплаты по единому налогу
при упрощенной системе налогообложения
На основании ст. 78 НК РФ ООО «__________» просит принять к зачету переплату по единому налогу при упрощенной системе налогообложения в сумме _______________________ рублей в счет будущих платежей по данному налогу по КБК 18210501020011000110.
Переплата по единому налогу сформировалась в связи с уплатой авансовых платежей в большей сумме, чем было рассчитано за 201_ год.
В частности, за 201_ год было уплачено в бюджет авансовых платежей по единому налогу на сумму _______________________ рублей, в том числе:
- За 1 квартал __________________ рублей (платежное поручение №__ от ___________г.)
- По итогам полугодия _________________ рублей (платежное поручение №__ от ___________ г.)
- По итогам 9 месяцев _________________ рублей (платежное поручение №__ от ___________ г.).
Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения за 201_ год составила ________________________ рублей.
1.Копия платежного поручения №__ от ___________ г.
2. Копия платежного поручения №__ от ___________ г.
3. Копия платежного поручения №__ от ___________ г.
4. Копия Декларации ООО «______________________» по единому налогу при упрощенной системе налогообложения за 201__ г.
Ген.директор ___________________ И. И. Петров
Главный бухгалтер ____________________ А.А.Иванова
Заявление на зачет налога
Заявлением на зачет налога называется официальное обращение нескольких лиц или одного гражданина к должностному лицу, в государственный орган, администрацию учреждения или орган местного самоуправления в отношении зачета налога.
Образец заявления на зачет налога
Статья 78 НК Российской Федерации говорит, что суммы уплаченного излишне налога, пени, авансового платежа, штрафа и других сборов возможно зачесть в счет будущих платежей по такому или прочим налогам, а также применять для погашения недоимки по прочим обязательным отчислениям, штрафам и пеням за налоговые правонарушения. Данные выплаты также можно просто возвратить налогоплательщику.
Налоговая служба обязуется за 10 дней от дня обнаружения налогоплательщика уведомить о всех фактах и сумме лишней уплаты сборов и налогов. В таких случаях проводят иногда совместную сверку расчетов по сборам, налогам, штрафам и пеням.
Чтобы достичь зачета уплаченной излишне суммы, налогоплательщику необходимо явиться в налоговый орган и составить заявление на зачет по образцу налога. Заявление составляют в произвольной форме.
Необходимо в заявлении указать: ИНН заявителя, сумму уплаченного излишне налога тип налога, по которому необходимо осуществить зачет. Заявление примут, когда зачитываемая сумма направлена в тот же бюджет, куда сделана выплата. Время действия обращения о зачете — не больше трех лет от дня уплаты данной суммы.
Кроме заявления на зачет налога, необходимо предоставить платежные документы, которые свидетельствуют об излишней уплате, акт сверки. уточненную декларацию.
Понравился образец документа, бланка или пример готовой формы в .doc и .xls формате? Качай бесплатно и ЖМИ на самую красивую кнопку!
Заявление на зачет налогов в счет будущих платежей или возврат денежных средств на расчетный счет
В каких случаях составляется
В случае образования переплаты по налогам в налоговую инспекцию нужно направить заявление на зачет переплаченных сумм налогов (авансовых платежей) или заявление о возврате излишне уплаченных сумм на расчетный счет компании. В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ зачет налогов производится в зависимости от того, в какой бюджет они зачислены: федеральные - в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.
Если организация планирует направить переплату в счет будущих платежей по этому налогу, ей также необходимо сообщить об этом в письменной форме (п.4 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание! Зачет проводится на дату его фактического проведения, а не в день подачи соответствующего заявления.
В соответствии с п.4 ст.78 НК РФ решение о зачете принимается в течение 10 рабочих дней.
Возврат налога налоговые органы обязаны осуществить в течение одного месяца со дня получения заявления (п.6 ст.78 НК РФ). Если этот срок будет нарушен, то за несвоевременный возврат инспекция должна будет начислить проценты (п.10 ст.78 НК РФ).
Обязательные реквизиты документа
Заявление составляется в произвольной форме. В нем указывается код бюджетной классификации и сумма того налога, по которому учтена переплата.
В заявлении на зачет нужно указать КБК того налога, в счет уплаты которого засчитывается переплата, а в заявлении на возврат - реквизиты расчетного счета, на который инспекция должна перечислить деньги.
В соответствии с изменениями, внесенными в п.1 ст.231 НК РФ Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ налоговый агент возвращает сумму НДФЛ при наличии письменного заявления физического лица . из дохода которого он удержал налог в большей сумме, чем следовало. Налоговый агент обязан сообщить физическому лицу о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого события. Сообщение о факте излишнего удержания НДФЛ и сумме налога составляется в произвольной форме. Факт обнаружения излишнего удержания НДФЛ рекомендуем зафиксировать справкой с указанием даты ошибки.
В заявлении о возврате НДФЛ налогоплательщику необходимо изложить соответствующую просьбу, а также сообщить реквизиты своего счета в банке, на который ему должны быть перечислены денежные средства.
Налоговый агент излишне удержанную сумму НДФЛ должен вернуть налогоплательщику в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления. Сделать это налоговый агент может за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным физическим лицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Сумму излишне удержанного НДФЛ налоговый агент может не только вернуть налогоплательщику, но и зачесть ее в счет будущих платежей НДФЛ по доходам этого налогоплательщика (письма Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-172, от 05.05.2008 № 03-04-06-01/115).
Если для возврата налогоплательщику суммы НДФЛ в установленный срок у налогового агента суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет недостаточно, то в этом случае налоговый агент должен направить в налоговый орган заявление на возврат. Заявление составляется в произвольной форме.
Обязательные реквизиты заявления
В заявлении нужно указать просьбу о возврате НДФЛ, сумму возвращаемого налога, налоговый период, основание для возврата, реквизиты налогового агента (наименовании организации, место ее нахождения, ОГРН, ИНН, банковские реквизиты), реквизиты налогоплательщика (ФИО, место жительства, ИНН). Заявление должно быть подписано налоговым агентом либо его законным представителем.
Вместе с заявлением в налоговый орган налоговый агент представляет выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет.
Бизнес-портал Пути успеха
ООО «Пути успеха
Адрес: г. Санкт-Петербург,
ул. Измайловская 6, оф.4,
о зачете переплаты по единому налогу
при упрощенной системе налогообложения
г. Санкт-Петербург 31 марта 2011 г.
На основании ст. 78 НК РФ ООО «Пути успеха» просит принять к зачету переплату по единому налогу при упрощенной системе налогообложения в сумме 15 000 ( Пятнадцать тысяч ) рублей в счет будущих платежей по данному налогу по КБК 18210501020011000110.
Переплата по единому налогу сформировалась в связи с уплатой авансовых платежей в большей сумме, чем было рассчитано за 2010 год.
В частности, за 2010 год было уплачено в бюджет авансовых платежей по единому налогу на сумму 90 000 ( Девяносто тысяч ) рублей, в том числе:
- За 1 квартал 30000 ( Тридцать тысяч ) рублей (платежное поручение №28 от 20.04.2010 г.)
- По итогам полугодия 40000 ( Сорок тысяч ) рублей (платежное поручение №72 от 23.07.2010 г.)
- По итогам 9 месяцев 20000 ( Двадцать тысяч ) рублей (платежное поручение №116 от 24.10.2010 г.).
Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения за 2010 год составила 75000 ( Семьдесят пять тысяч ) рублей.
- Копия платежного поручения №28 от 20.04.2010 г.
- Копия платежного поручения №72 от 23.07.2010 г.
- Копия платежного поручения №116 от 24.10.2010 г.
- Копия Декларации ООО «Пути успеха» по единому налогу при упрощенной системе налогообложения за 2010 г.
Идеальный документ. Особое заявление на зачет оставшейся переплаты по ЕСН
После сдачи прощальной отчетности по ЕСН стоит провести с налоговой инспекцией совместную сверку. Если обнаружится переплата, ее можно зачесть в счет платежей по федеральным налогам. А чтобы уж навсегда подчистить по этому налогу лицевой счет, лучше просить и о зачете выявленных переплаченных пеней. А для этого необходимо написать заявление, немного отличное от тех, которые компании привыкли подавать на зачет.
Специальной формы такого заявления нет, поэтому она свободная (см. образец). Но есть информация, которую очень важно привести. Во-первых, это КБК переплаченного соцналога, причем не только в части федерального бюджета, но и в части переплаты ФСС и ФОМС. Также необходимо КБК того налога, в счет которого компания просит сделать зачет. Во-вторых, это сумма переплаченных налога и (или) пеней. Когда размер переплаты подтвержден актом сверки, стоит сослаться и на него и приложить копию такого документа.
Зачитывать и возвращать переплату по ЕСН налоговики будут по прежним правилам, то есть по нормам, которые установлены в НК РФ. А значит, подать в ИФНС заявление о зачете необходимо в течение трех лет с момента возникновения переплаты. Это правило касается как переплаты по ЕСН, которая зачисляется в федеральный бюджет, так и сумм соцналога, перечисленных в ФСС и ФОМС. Есть способ вернуть переплату и спустя три года, но уже только через суд (см. стр. 6 «“Уточненка” поможет вернуть старую переплату даже спустя три года»).
Провести зачет ИФНС должна в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления компании (п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Но поскольку в этом пункте говорится только о налогах, иногда инспекторы на местах считают, что на зачет пеней эти сроки не распространяются. Это неправомерно, ведь правила, которые установлены в статье 78 кодекса, распространяются на все платежи, в том числе пени и авансы (п. 14 ст. 78 НК РФ). Подтверждают это и чиновники (письмо ФНС России от 18.03.09 № 4-0-04/0087). Поэтому чтобы акцентировать внимание налоговиков на этом и ускорить зачет, стоит прямо написать в заявлении ссылку на эту норму кодекса и письмо ФНС и выделить пени из общей суммы зачета.
НАПОМНИМ. В счет предстоящих платежей по страховым взносам зачесть переплату по ЕСН не получится (ст. 38 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ). Но если у компании есть перерасход по выплаченным обязательным пособиям над суммой начисленного ЕСН в ФСС РФ, можно обратиться за возвратом этих средств в свое отделение фонда.
ФНС России № 1 по г. Москве
Петрову Петру Петровичу
Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ИНН 7701025478, КПП 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25 Исх. № 150 от 06.07.2010 г.
Источники:
nalogobzor.info , azbuka.consultant.ru , buhproffi.ru , kakzarabativat.ru , zayavlenie-isk.my1.ru ,Следующие статьи:
Комментариев пока нет!
Поделитесь своим мнением
